第五节　企业所得税的检查

　　一、材料成本的检查

　　(一)入库材料成本的检查

　　1.材料采购实际成本在“材料采购”或“在途物资”、“原材料”账户核算。

　　区别：采用计划成本法核算的企业，用的是“材料采购”账户。采用实际成本法核算的企业，用的是“在途物资”账户。

　　会计分录：

　　借：材料采购(在途物资)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款等

　　2.材料采购成本包括(熟悉)：

　　(1)买价，不包括增值税税额;

　　(2)运杂费;

　　(3)运输途中的合理损耗;

　　(4)入库前的挑选整理费用;

　　(5)购入材料负担的税金和进口货物的关税(不包括增值税、外汇差价和其他费用)。

　　【例1·多选题】(2004年)会计制度规定，购进材料的采购成本包括( )

　　A.运输途中的合理损耗

　　B.入库前的挑选费用

　　C.关税

　　D.运杂费

　　E.采购人员的工资

　　[答案]ABCD

　　【例2·单选题】(2006年)下列项目中可以计入进口货物采购成本的是( )。

　　A.关税

　　B.增值税

　　C.外汇价差

　　D.货款的利息支出

　　[答案]A

　　(二)出库材料成本的检查

　　1.对按实际成本发料的检查(掌握)

　　(1)先进先出法

　　可以用倒挤法来检验。它有两种情况：

　　当库存数量小于或等于最后一批购入数量时，库存材料的单价应与最后一批购入的材料单价相等。

　　当库存数量大于最后一批购入数量时，应把大于的数量依次向前推算，加计成本。

　　(2)加权平均成本法

　　主要看其发出和结存单价是否一致。

　　多转或少转发料成本=结存数量×正确加权平均单价-账面结存余额

　　(3)移动加权平均成本法

　　主要看结存材料的单价是否与本期最后一批购入材料计算的平均单价一致。

　　【例1·单选题】检查出库材料成本时，正确的加权平均单价计算多转或少转发料成本的计算公式为( )。

　　A.结存数量×正确加权平均单价+账面结存余额

　　B.结转数量×正确加权平均单价-账面结存余额

　　C.结存数量×正确加权平均单价-账面结存余额

　　D.实际使用数量×正确加权平均单价-账面结存余额

　　[答案]C

　　2010经济师考试成绩查询时间及方式汇总

　　2011年经济师考试报名时间预测

　　考试吧策划：2011年中级经济师考试考前攻略

　　2011经济师《中级财政税收》章节讲义汇总