三、税收支出

　　(一)税收支出的概念与分类

　　掌握税收支出的概念：政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

　　掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

　　【例题1·单选题】税收支出是指(　)。

　　A.政府在筹集税收收入时费用的总和

　　B.筹集税收的成本

　　C.税务机关的费用支出

　　D.减免税等税收优惠

　　『正确答案』D

　　『答案解析』政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。

　　【例题2·多选题】从税收支出所发挥的作用来看，它可分为(　)。

　　A.照顾性税收支出　　B.刺激性税收支出

　　C.稳定性税收支出　　D.均衡性税收支出

　　E.发展性税收支出

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

　　(二)税收支出的形式(熟悉)

　　【例题1·单选题】允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为(　)。

　　A.税收豁免　　B.税收抵免

　　C.纳税扣除　　D.盈亏相抵

　　『正确答案』B

　　『答案解析』税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。

　　【例题2·多选题】(2009年)具有财政补贴性质的退税形式有(　)。

　　A.多征退税

　　B.再投资退税

　　C.误征退税

　　D.提取代征手续费退税

　　E.出口退税

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』作为税收支出形成的退税是指优惠退税。包括两种形式：出口退税和再投资退税。

　　(三)税收支出的预算控制(了解)

　　世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。

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