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2012经济师《中级财政税收》归纳笔记:第3章

为了帮助考生更好的备考2012年中级经济师考试,全面了解2012年经济师考试的相关重点,考试吧汇编了中级财政税收考试的辅导资料,希望对您有所帮助!
第 1 页:第一节 购买性支出
第 2 页:第二节 转移性支出

  二、财政补贴支出

  (一)财政补贴的性质与分类

  1. 财政补贴的性质

  财政补贴是国家为了实行特定的经济、政治和社会目标,将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。

  (1)财政补贴的主体是国家;

  (2)补贴的对象是企业和居民;

  (3)补贴的目的是为了贯彻一定的政策,满足某种特定的需要,实现特定的政治、经济和社会目标;

  (4)补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。

  财政补贴支出与社会保障支出同属财政的转移性支出。差别主要体现在同相对价格体系的关系上。财政补贴直接影响产品和生产要素的相对价格,具有改变资源配置结构、供给结构与需求结构的影响;社会保障支出则很少有这种影响。

  财政补贴的定义:在某一确定的经济体制结构下,财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素相对价格,从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的无偿支出。

  2. 财政补贴的分类(掌握)

分类依据 分类结果 注意
(1)按财政补贴的项目和形式分类 价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息、减免税收、房租补贴、职工生活补贴、外贸补贴等 企业亏损补贴仅限于国有企业,也称为计划亏损补贴。  价格补贴与企业亏损补贴都与产品的价格有关,但两者存在不同之处。 企业亏损补贴与价格补贴的区别: ①价格补贴直接与市场零售商品有关,而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关; ②价格补贴的直接受益人是居民,企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业; ③价格补贴是在流通环节上的补贴,企业亏损补贴是在生产环节上的补贴; ④价格补贴的对象是商品,而企业亏损补贴的对象是企业。 价格补贴在财政支出中列支,企业亏损补贴作为冲减收入处理。
(2)按补贴的环节分类 生产环节的补贴 农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴等
流通环节的补贴 农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴等
分配环节的补贴 财政贴息和税收支出等
消费环节的补贴 职工副食品补贴
(3)按补贴的经济性质分类 生产补贴 农业生产资料价格补贴、财政贴息
生活补贴 职工副食品补贴
(4)按补贴的内容分类 现金补贴--明补 职工副食品补贴
实物补贴--暗补 补贴接受主体并未真正获益的财政补贴,即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴。如农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴。

  (二)财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应

  1. 财政补贴的经济影响分析

  (1)财政补贴可以改变需求结构

  (2)财政补贴可以改变供给结构

  (3)将外部效应内在化

  (4)财政补贴运用的限度

  2. 财政补贴的实际经济效应

  (1)有效地贯彻国家的经济政策

  (2)以少量的财政资金带动社会资金,扩充财政资金的经济效应。

  (3)加大技术改造力度,推动产业升级。

  (4)消除“排挤效应”

  (5)社会经济稳定的效应

  三、税收支出

  (一)税收支出的概念与分类

  掌握税收支出的概念:政府出于引导、扶持某些经济活动,刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施,其目的不在于取得收入,而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出,属于财政补贴性支出。

  掌握税收支出的分类:从税收支出所发挥的作用来看,可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

  (二)税收支出的形式(掌握)

形式 解释
1.税收豁免 在一定期间内,对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税,或对其某些活动不列入课税范围等,以豁免其税收负担。  最常见的税收豁免项目有两类 (1)免除关税与货物税 (2)免除所得税。
2.纳税扣除 准许企业把一些合乎规定的特殊支出,以一定的比例或全部从应税所得中扣除,以减轻其税负。
3.税收抵免 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。  最主要的税收抵免有两种形式,即投资抵免(投资津贴)和国外税收抵免。
4.优惠税率 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。
5.延期纳税 也称“税负延迟缴纳”,是允许纳税人对那些合乎规定的税收,延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
6.盈亏相抵 盈亏相抵有一定的时间限制;就其应用的范围来看,盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。
7.加速折旧 在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧。
8.退税 作为税收支出形式的退税是指优惠退税。  包括两种形式:出口退税和再投资退税。 出口退税涉及的税种有:进口关税、增值税、消费税。

  (三)税收支出的预算控制(了解)

  世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型:即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。

类别 内容
购买性支出 社会消费性支出 行政管理费、国防费、文教科卫事业费
投资性支出 基础设施投资、财政农业投资
转移性支出 社会保障支出
财政补贴
税收支出

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