第七节　城市维护建设税

　　城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。

　　一、城市维护建设税的纳税人和征税范围

　　(一)纳税人(熟悉)

　　负有缴纳“三税”义务的单位和个人。

　　但 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。 目前，只有城建税，内外资企业存在差异。

　　(二)征税范围(掌握)：与“三税”一致

　　二、城市维护建设税的税率(掌握)

　　实行地区差别比例税率，按纳税人所在地的规定税率执行。

　　1. 纳税人所在地为市区的，税率为7%;

　　2. 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%;

　　3. 纳税人所在地不在城市市区、县城或者镇的，税率为1%。

　　特殊规定：对于下列两种情况，可按交纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税。

　　1. 由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

　　2. 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　三、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算(掌握)

　　(一)计税依据

　　纳税人实际缴纳的消费税 、增值税、营业税三税税额之和， 不包括滞纳金和罚款。 城建税与“三税”同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也要同时免征或者减征城建税。

　　(二)应纳税额的计算

　　应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率

　　四、城市维护建设税的减免(了解)

　　城建税原则上不单独减免。

　　(一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免

　　(二)对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城建税也可同时退库

　　(三) 进口不征，出口不退。

　　(五)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。

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