首页 - 网校 - 万题库 - 美好明天 - 直播 - 导航
您现在的位置: 考试吧 > 经济师考试 > 复习指导 > 中级财政税收 > 正文

2012经济师《中级财政税收》归纳笔记:第9章

为了帮助考生更好的备考2012年中级经济师考试,全面了解2012年经济师考试的相关重点,考试吧汇编了中级财政税收考试的辅导资料,希望对您有所帮助!
第 1 页:第一节 纳税检查概述
第 2 页:第二节 增值税的检查
第 3 页:第三节 消费税的检查
第 4 页:第四节 营业税的检查
第 5 页:第五节 企业所得税的检查

  第五节 企业所得税的检查

  一、材料成本的检查(掌握 )

  (一)入库材料成本的检查

  1. 材料采购实际成本在“材料采购”或“在途物资”、“原材料”账户核算。

  区别:采用计划成本法核算的企业,用的是“材料采购”账户。采用实际成本法核算的企业,用的是“在途物资”账户。

  会计分录:

  借:材料采购(在途物资)

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款等

  2. 材料采购成本包括:

  (1)买价,不包括增值税税额

  (2)运杂费

  (3)运输途中的合理损耗

  (4)入库前的挑选整理费用

  (5)购入材料负担的税金和进口货物的关税(不包括增值税、外汇差价和其他费用)。

  (二)出库材料成本的检查

  1. 对按实际成本发料的检查(掌握)

计价方法 检查方法
(1)先进先出法 可以用倒挤法来检验。有两种情况:
当库存数量小于或等于最后一批购入数量时,库存材料的单价应与最后一批购入的材料单价相等。
当库存数量大于最后一批购入数量时,应把大于的数量依次向前推算,加计成本。
(2)加权平均成本法 主要看其发出和结存单价是否一致。
多转或少转发料成本=结存数量×正确加权平均单价-账面结存余额;正数:说明少计了库存材料成本,多转了发料成本;
负数:说明少转了发料成本。
(3)移动加权平均成本法 主要看结存材料的单价是否与本期最后一批购入材料计算的平均单价一致。

  2. 对按计划价格发料的检查(掌握)

  这种核算方法,关键在于材料成本差异的分配。

  所谓材料成本差异分配就是把材料采购的实际成本与计划成本的差异额按发出材料与结存材料的比例进行分摊,将发出材料的计划成本调整为实际成本。

  材料成本差异率=(月初结存材料成本差异额+本月收人材料成本差异额)÷(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)×100%

  发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率

  材料成本差异是正数,说明实际成本大于计划成本;材料成本差异是负数,说明实际成本小于计划成本。

  同一时间发出材料和结存材料据以分配的成本差异率应是一致的。

  材料成本差异的两种情况

情形 会计上的体现 名称
实际成本高于计划成本 材料成本差异反映在差异账户的借方 蓝字差异
实际成本低于计划成本 材料成本差异反映在差异账户的贷方 红字差异

  提高蓝字或者压低红字材料发出差异,就是多转了发料成本,同时必然反映为库存蓝字差异偏低或者红字差异偏高,反之则相反。

  二、工资及福利费的检查

  (一)工资的检查

  工资检查包括:人员组成、工资总额组成、工资分配。

  1. 人员组成的检查

  企业的全部在册职工,包括固定职工、合同制职工、在册临时工。

  不包括:

  (1)应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员;

  (2)已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工;

  (3)已出售的住房或者租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。

  检查时注意不属于本企业人员、属于费用工(从费用中列支的非在册临时雇佣人员)和虚报冒领等三种情况的工资支出。

  2. 工资总额组成的检查

  包括基本工资、奖金、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。

  不包括

  (1)雇员向纳税人投资而分配的股息所得

  (2)根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款

  (3)从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出(包括职工生活困难补助、探亲路费等)

  (4)各项劳动保护支出

  (5)雇员调动工作的旅费和安家费

  (6)雇员离退休、退职待遇的各项支出

  (7)独生子女补贴

  (8)纳税人负担的住房公积金等。

  3. 工资分配的检查

  注意:生产一线工人的工资计入“生产成本”;车间管理人员的工资计入“制造费用”;工厂总部管理人员的工资计入“管理费用”。

  核查工资的分配是否按照其实际用途进行列支,有无不应列作生产成本而计入生产成本的情况。

  4. 计税工资标准的检查(已经过时)

  企业发生的合理的工资薪金支出,允许在所得税前扣除。

  (二)福利费、工会经费、职工教育经费的检查(掌握税法规定)

  1. 福利费的检查

  税法:企业发生的职工福利费,不超过工资薪金总额14%准予在税前扣除。

  2. 工会经费、职工教育经费的检查

上一页  1 2 3 4 5 

  相关推荐:

  2012年经济师《中级财政税收》重点串讲汇总

  2012经济师《中级财政税收》精讲笔记汇总

  2012经济师《中级财政税收》预测试题汇总

  2012经济师《中级经济基础》全真模拟试题汇总

0
收藏该文章
在线课程
2024年
学考双赢定制班
63%学员选择
2024年
学考双赢黑卡班
31%学员选择
2024年
学考双赢取证班
6%学员选择
2024年
专项提分班
在线课程
2024年
学考双赢定制班
63%学员选择
2024年
学考双赢黑卡班
31%学员选择
2024年
学考双赢取证班
6%学员选择
2024年
专项提分班
基础学习
拿分阶段
私教精讲班
强化学习
提分阶段
重要考点提炼班
冲刺密训
抢分阶段
8套名师密押卷
考前终极
抢分阶段
通关必备200题
考前3小时密训班
专项班 经济基础:
图形/计算题专项
专业课:
案例专项专项
★★★
三星题库
¥680/年
每日一练
每日错题榜
章节刷题
★★★★
四星题库
¥980/年
真题题库
高频常考
大数据易错
★★★★★
五星题库
¥1680/年
通关必备200题
名师密押8套卷
教学资料 课程讲义
全程学习计划书
人工助学服务 微信一对一
班主任督学
7×13陪伴模式
老师微信
一对一答疑
定制服务
无忧从容包
无忧从容卡 ¥980
专项突破班 ¥1360
黑卡特权 不过退费
额外赠送 赠送2023年
【教材精讲班】
赠送2023年
【教材精讲班】
赠送2023年
【教材精讲班】
课程有效期 2024年11月30日 2025年11月30日 2024年11月30日 2024年11月30日
套餐价格 全科:4680
单科:2880
全科:9880
单科:5980
全科:1580
单科:880
全科:1080
单科:680
0
收藏该文章
文章搜索
万题库小程序
万题库小程序
·章节视频 ·章节练习
·免费真题 ·模考试题
微信扫码,立即获取!
扫码免费使用
中级经济基础
共计4343课时
讲义已上传
45766人在学
中级财政税收
共计15课时
讲义已上传
26人在学
中级工商管理
共计4266课时
讲义已上传
13974人在学
初级经济基础
共计2062课时
讲义已上传
34382人在学
初级人力资源
共计1532课时
讲义已上传
3851人在学
推荐使用万题库APP学习
扫一扫,下载万题库
手机学习,复习效率提升50%!
距2025初中级考试还有
报名时间 初中级7月开始 高级4月开始
准考证打印 考前一周(各省不同)
考试时间 预计初中级11月15-16,高级6月15
成绩查询 一般考后两个月开始
证书领取 一般为次年3-4月开始
版权声明:如果经济师考试网所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系800@exam8.com,我们将会及时处理。如转载本经济师考试网内容,请注明出处。
Copyright © 2004- 考试吧经济师考试网 出版物经营许可证新出发京批字第直170033号 
京ICP证060677 京ICP备05005269号 中国科学院研究生院权威支持(北京)
在线
咨询
官方
微信
扫描关注经济师微信
领《大数据宝典》
报名
查分
扫描二维码
关注初级报名查分
扫描二维码
关注中级报名查分
看直播 下载
APP
下载万题库
领精选6套卷
万题库
微信小程序
帮助
中心
选课
报名
添加专属老师
领精品资料好礼