第四章 税收理论
第一节 税收概述
一、税收的本质
掌握税收的概念税收是国家为满足社会公共需要,依据其社会职能,按照法律规定,参与社会产品的分配,强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
税收包含三点含义:
第一,税收是一种工具,其使用的目的是为国家取得财政收入,从而满足社会公共需要。
第二,征税权力归国家所有。
第三,征税必须依法进行。
税收由国家征收,行使征税权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。
掌握税收的本质:
作为权力主体的国家,在取得财政收入的分配活动中,同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系;它是社会整个产品分配关系的有机组成部分,也是社会整个生产关系的有机组成部分。
【例题1·单选题】行使征税权的主体是( )。
A.国家
B.税务总局
C.各级税务机关
D.税务所
『正确答案』A
『答案解析』税收由国家征收,行使征收权的主体是国家。
【例题2·多选题】下列关于税收的表述中正确的有( )。
A.税收是国家为满足社会公共需要而取得财政收入的一种规范形式
B.税收是一种工具,其使用的目的是为国家取得财政收入
C.国家征税要依据税收法律
D.国家征税凭借的是财产权力
E.税收体现了国家同社会集团、社会成员之间的特定分配关系
『正确答案』ABCE
『答案解析』国家征税凭借的是强制权力。
【例题3·单选题】(2005年)税收的本质是( )。
A.税收仅仅是一种取得财政收入的工具
B.税收能调节国民经济分配格局
C.税收体现了国家同社会集团、社会成员之间的特定分配关系
D.税收能监督国民经济运行
『正确答案』C
『答案解析』税收的本质体现着作为权力主体的国家,在取得财政收入的分配活动中,同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系。
二、税收的职能(掌握)
(一)财政职能(收入职能)
税收是各国取得财政收入的最主要形式。税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。
(二)经济职能(调节职能)
(三)监督职能
【例题1·多选题】(2008年)税收的基本职能包括( )。
A.财政职能
B.补贴职能
C.经济职能
D.监督职能
E.转移职能
『正确答案』ACD
『答案解析』税收的职能包括财政职能、经济职能、监督职能。
【例题2·单选题】(2007年)税收的首要职能是( )。
A.财政职能
B.经济职能
C.监督职能
D.调控职能
『正确答案』A
『答案解析』财政职能是税收的首要职能和基本职能。
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