七、消费税的征收管理(熟悉)

　　(一)纳税义务发生时间

　　【例题·多选题】(2011年)关于消费税的纳税义务发生时间的说法，正确的有(　)。

　　A.自出自用的应纳消费品，为该货物生产的当天

　　B.进口的应税消费品，为报关进口的当天

　　C.委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天

　　D.采取分期收款结算方式的为发出货物的当天

　　E.采取预收货款结算方式的，为纳税人提货的当天

　　【答案】BCE

　　【解析】本题考查消费税的纳税义务发生时间。纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天;采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

　　(二)纳税期限

　　与增值税相同。纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

　　纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内申报缴纳税款。

　　(三)纳税地点

　　注意：委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　【例题·案例分析题】(2006年)

　　某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月发生以下业务：

　　(1)生产成套化妆品礼品盒1000套全部售出，不含税销售单价为每套90元，外购原材料70000元，取得增值税发票，注明税款11900元;

　　(2)三八妇女节发给本厂职工一批化妆品，该企业无同类产品价格，该批化妆品成本为10000元，成本利润率为10%;

　　(3)将自产的化妆品，向某美容院长期投资，该产品生产成本60000元，成本利润率10%，本企业无同类产品销售价格;

　　(4)本月进口一批化妆品，关税完税价格14000元，关税税率为50%。消费税税率为30%。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　1.该企业自产自用和投资用的产品应纳消费税合计为(　)。

　　A.16153.85元　 B.18000元　 C.21000元　 D.33000元

　　【答案】D

　　【解析】(2)、(3)属于自产自用和投资用的产品

　　其组成计税价格分别为：

　　(2)组成计税价格= (元)

　　(3)组成计税价格= (元)

　　应纳消费税=(15714.29+94285.71)×30%=33000(元)

　　2.该企业进口产品应纳的消费税和增值税为(　)。

　　A.6300元

　　B.8750元

　　C.11000元

　　D.14100元

　　【答案】D

　　【解析】组成计税价格=

　　应纳增值税=30000×17%=5100元;应纳消费税=30000×30%=9000元，合计为14100元

　　3.该企业销售产品应纳的增值税和消费税合计为(　)。

　　A.30400元

　　B.39 270元

　　C.74000元

　　D.116300元

　　【答案】A

　　【解析】销售额=1000×90=90000元;进项税额=11900元

　　应纳增值税=90000×17%-11900=3400元;

　　应纳消费税=90000×30%=27000元

　　合计30400元。

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