八、征收管理

　　(一)自行纳税申报

　　自行纳税申报的地点：包括任职、受雇单位所在地，实际经营所在地，经常居住地，户籍所在地或劳务发生地

　　自行纳税申报的方式：数据电文方式、邮寄方式、直接申报方式等

　　【例题·单选题】(2011年)个人所得税纳税人自行申报纳税的申报地点不包括(　)。

　　A.任职单位所在地

　　B.临时居住地

　　C.户籍所在地

　　D.劳务发生地

　　【答案】B

　　【解析】本题考查自行申报纳税的申报地点。自行申报纳税人的申报地点包括：任职、受雇单位所在地，实际经营所在地，经常居住地，户籍所在地或劳务发生地。

　　(二)代扣代缴

　　以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库。对扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费。

　　扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

　　【例题·单选题】(2008年)下列关于个人所得税纳税期限的说法中，错误的是(　)。

　　A.自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月7日内缴入国库

　　B.从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库

　　C.年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后5个月内到主管税务机关办理纳税申报

　　D.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库

　　【答案】C

　　【解析】年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报，而不是5个月。

　　【例题·案例分析题】(2005年)李某2009年5月份收入情况如下：

　　(1)取得劳务报酬收入22000元

　　(2)取得股息收入1000元;国库券利息收入200元

　　(3)取得稿酬收入5000元

　　(4)取得特许权使用费收入10000元，并将其中的5000元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)下列有关个人所得税的表述，正确的有(　)。

　　A.支付稿酬的单位应代扣代缴李某的个人所得税

　　B.李某取得的稿酬收入的费用扣除额为800元

　　C.李某的劳务报酬收入应按30%的比例税率计算应纳税额

　　D.李某取得的特许权使用费收入的费用扣除额为800元

　　【答案】A

　　(2)劳务报酬收入应纳个人所得税税额为(　)。

　　A.3520元

　　B.4600元

　　C.6360元

　　D.6600元

　　【答案】A

　　【解析】应纳税所得额=22000×(1-20%)=17600元;应纳个人所得税=17600×20%=3520元

　　(3)稿酬收入应纳个人所得税税额为(　)。

　　A.560元

　　B.588元

　　C.800元

　　D.840元

　　【答案】A

　　【解析】应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元;应纳个人所得税=4000×20%×(1-30%)=560元

　　(4)李某对希望工程基金会的捐赠，正确的处理为(　)。

　　A.应全额在税前扣除

　　B.可以从应纳税所得额中扣除2400元

　　C.可以从应纳税所得额中扣除3000

　　D.超过可以从应纳税所得额中扣除的部分应计算缴纳个人所得税

　　【答案】BD

　　【解析】特许权使用费应纳税所得额=10000×(1-20%)=8000元;捐赠扣除限额=8000×30%=2400元;由于实际捐赠额超过扣除限额，因此应该按扣除限额扣除，超过部分应计算缴纳个人所得税。

　　(5)李某5月份应纳个人所得税为(　)。

　　A.5300元

　　B.5400元

　　C.6360元

　　D.8760元

　　【答案】B

　　【解析】应纳个人所得税=3520+200+560+[10000×(1-20%)-2400]×20%=5400元。

　　相关推荐：

　　2013经济师考试《中级经济基础》讲义汇总

　　2013经济师考试《中级经济基础》章节习题35套

　　2012经济师考试成绩查询时间及方式的通知

　　2012年经济师考试成绩查询免费短信提醒