第七章 其他税收制度
第一节 房产税
房产税以房屋为征税对象,以房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向房屋产权所有人征收的一种财产税。
一、房产税的纳税人和征税范围
(一)纳税人(熟悉)
以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
情形 | 纳税人 |
产权属国家所有的 | 由经营管理单位纳税 |
产权属集体和个人所有的 | 由集体单位和个人纳税 |
产权出典的 | 由承典人纳税 |
产权所有人、承典人不在房屋所在地的 | 由房产代管人或使用人纳税 |
产权未确定及租典纠纷未解决的 | 由房产代管人或使用人纳税 |
无租使用房产的 | 由使用人代为缴纳房产税 |
注意:从2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人缴纳房产税。
(二)征税范围
在城市、县城、建制镇和工矿区征收,不包括农村。
【例题1·单选题】(2007年)村民王某在本村有两间临街住房,将其中一间做经营用,按照税法规定,王某可( )。
A.就经营用房缴纳房产税
B.不缴纳房产税
C.暂免房产税
D.减半缴纳房产税
【答案】B
【解析】房产税的征税范围不包括农村。
【例题2·单选题】(2011年)下列机构和个人中,属于房产税纳税人的是( )。
A.产权不明的房屋的使用人
B.拥有农村房产的农民
C.允许他人无租使用房产的房管部门
D.房屋的出典人
【答案】A
【解析】本题考查房产税纳税人。产权未确定及租典纠纷未解决的,亦由房产代管人或者使用人纳税。
二、房产税的税率——比例税率(掌握)
1.从价计征 | 依据房产计税余值计税的,税率为1.2% |
2.从租计征 | 依据房产租金收入计税的,税率为12% |
个人、企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税 |
【例题·单选题】房产税的税率形式是( )。
A.比例税率
B.累进税率
C.定额税率
D.平均税率
【答案】A
【解析】房产税的税率形式是比例税率。
三、房产税应纳税额的计算(掌握)
计税方法 | 计税依据 | 税 率 | 税额计算公式 |
从价计征 | 房产计税余值 | 1.2% | 全年应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×1.2% |
从租计征 | 房屋租金 | 12% 出租居住用房:4% |
全年应纳税额=租金收入×12%(或 4%) |
【例题1·多选题】房产税的计税依据有( )。
A.房屋原值
B.房屋净值
C.市场价格
D.计税余值
E.房产租金收入
【答案】DE
【解析】本题考查房产税的计税依据。
【例题2·单选题】2006年某居民将自有房屋出租给某公司员工居住,其应缴纳的房产税税率为 ( )。
A.4%
B.1.2%
C.12%
D.0
【答案】A
【解析】本题考查房产税的税率。对于个人居住用房出租仍用于出租的,其缴纳的房产税减按4%的税率征收。
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