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2013经济师《中级财政税收》基础讲义:第7章(1)

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  第七章 其他税收制度

  第一节 房产税

  房产税以房屋为征税对象,以房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向房屋产权所有人征收的一种财产税。

  一、房产税的纳税人和征税范围

  (一)纳税人(熟悉)

  以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

情形 纳税人
产权属国家所有的 由经营管理单位纳税
产权属集体和个人所有的 由集体单位和个人纳税
产权出典的 由承典人纳税
产权所有人、承典人不在房屋所在地的 由房产代管人或使用人纳税
产权未确定及租典纠纷未解决的 由房产代管人或使用人纳税
无租使用房产的 由使用人代为缴纳房产税

  注意:从2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人缴纳房产税。

  (二)征税范围

  在城市、县城、建制镇和工矿区征收,不包括农村。

  【例题1·单选题】(2007年)村民王某在本村有两间临街住房,将其中一间做经营用,按照税法规定,王某可( )。

  A.就经营用房缴纳房产税

  B.不缴纳房产税

  C.暂免房产税

  D.减半缴纳房产税

  【答案】B

  【解析】房产税的征税范围不包括农村。

  【例题2·单选题】(2011年)下列机构和个人中,属于房产税纳税人的是( )。

  A.产权不明的房屋的使用人

  B.拥有农村房产的农民

  C.允许他人无租使用房产的房管部门

  D.房屋的出典人

  【答案】A

  【解析】本题考查房产税纳税人。产权未确定及租典纠纷未解决的,亦由房产代管人或者使用人纳税。

  二、房产税的税率——比例税率(掌握)

1.从价计征 依据房产计税余值计税的,税率为1.2%
2.从租计征 依据房产租金收入计税的,税率为12%
个人、企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税

  【例题·单选题】房产税的税率形式是( )。

  A.比例税率

  B.累进税率

  C.定额税率

  D.平均税率

  【答案】A

  【解析】房产税的税率形式是比例税率。

  三、房产税应纳税额的计算(掌握)

计税方法 计税依据 税 率 税额计算公式
从价计征 房产计税余值 1.2% 全年应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%
从租计征 房屋租金 12%
出租居住用房:4%
全年应纳税额=租金收入×12%(或 4%)

  【例题1·多选题】房产税的计税依据有( )。

  A.房屋原值

  B.房屋净值

  C.市场价格

  D.计税余值

  E.房产租金收入

  【答案】DE

  【解析】本题考查房产税的计税依据。

  【例题2·单选题】2006年某居民将自有房屋出租给某公司员工居住,其应缴纳的房产税税率为 ( )。

  A.4%

  B.1.2%

  C.12%

  D.0

  【答案】A

  【解析】本题考查房产税的税率。对于个人居住用房出租仍用于出租的,其缴纳的房产税减按4%的税率征收。

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