查看汇总：2013经济师考试《中级财政税收》基础讲义汇总

　　第八章　税务管理

　　第一节　税务基础管理

　　一、税务登记(纳税登记)

　　税务登记的概念：税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。

　　(一)税务登记的范围(熟悉)

　　1.实行独立经济核算，经工商部门批准核发营业执照的企业和个体户。

　　2.领取企业法人营业执照的事业单位和社会性团体。

　　3.企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所。

　　4.依法负有纳税义务的非从事生产经营的单位和个人，如缴纳房产税、土地使用税的单位和个人。

　　临时取得应税收入或者发生应税行为，以及只缴纳个人所得税、车船税的单位和个人，可不办理税务登记或者只登记不发证。

　　(二)税务登记的种类(掌握)

　　包括：设立税务登记企业，变更税务登记，注销税务登记，停业、复业登记，外出经营报验登记。

　　1.设立税务登记——先工商，后税务;30日

　　2.变更税务登记——先工商，后税务;30日

　　纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更登记。

　　纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更登记。

　　税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

　　3.注销税务登记——先税务，后工商;15日

　　纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记;

　　按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日15日内，申报办理注销税务登记;

　　纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内，办理注销税务登记。

　　纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

　　纳税人办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

　　【例题1·单选题】(2005年)某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起(　)。

　　A.10日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

　　【例题2·单选题】(2004年、2007年)纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理(　)。

　　A.设立税务登记

　　B.变更税务登记

　　C.注销税务登记

　　D.注册税务登记

　　【答案】B

　　【解析】纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　【例题3·单选题】对于变更税务登记，税务机关应当自受理之日起(　)内，审核办理变更税务登记。

　　A.10日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　【解析】对于变更税务登记，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

　　【例题4·单选题】(2010年)下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是(　)。

　　A.改变经营范围

　　B.被工商部门吊销营业执照

　　C.李某接替张某担任公司法人代表

　　D.由国有企业改制为股份制企业

　　【答案】B

　　【解析】本题考查税务登记的种类。被工商部门吊销营业执照的，需要注销原有税务登记。

　　【例题5·单选题】(2009年)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起(　)日内，办理注销税务登记。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.30

　　【答案】C

　　【解析】本题考查注销税务登记。

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