二、税款征收的管理

　　(一)税款征收的方式

　　(二)税款征收的内容(了解)

　　1.应纳税额的核定

　　(1)核定应纳税额的对象

　　无账可查、难以查账或者申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　(2)核定应纳税额的方法

　　①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定;

　　②按照营业收入或成本加合理费用和利润核定;

　　③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

　　④按照其他合理的方法核定。

　　采取上款所列一种办法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

　　2.关联企业的税收调整制度

　　(1)关联企业的认定

　　在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接拥有或者控制关系;直接或间接同为第三者拥有或者控制;在其他利益上具有相关联关系。

　　(2)关联企业计税依据调整方法

　　①按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格;

　　②按照再销售给无关联关系的第三者的转售价格所应取得的收入和利润水平;

　　③按照成本加合理费用和利润;

　　④按照其他合理的方法。

　　税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

　　3.扣缴义务人代扣、代收税款的制度

　　税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

　　扣缴义务人代扣、代收税款时，必须给纳税人开具完税凭证

　　(三)纳税担保——预防措施

　　1.纳税担保的适用对象(熟悉)

　　2.纳税担保的具体形式(掌握)

　　【例题1·多选题】下列行为，税务机关有权要求提供纳税担保的是(　)。

　　A.纳税人办理延期纳税申报

　　B.欠缴税款的纳税人需要出境

　　C.纳税人从事临时经营

　　D.未领取营业执照从事工程承包或提供劳务的

　　E.外来经营者购买普通发票

　　【答案】BCDE

　　【解析】本题考查纳税担保。

　　【例题2·多选题】纳税担保的具体形式有(　)。

　　A.纳税担保人担保

　　B.扣缴义务人担保

　　C.纳税担保物担保

　　D.银行贷款担保

　　E.纳税保证金担保

　　【答案】ACE

　　【解析】本题考查纳税担保的具体形式，包括纳税担保人担保、纳税保证金担保和纳税担保物担保。

　　【例题3·单选题】(2006年)关于纳税担保，下列说法错误的是(　)。

　　A.国家机关不得作为纳税担保人

　　B.法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人

　　C.纳税担保人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织

　　D.纳税担保，包括符合条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保

　　【答案】C

　　【解析】纳税担保人，是指在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织。

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