二、进项税额的检查(掌握)

　　(一)进项税额抵扣凭证的审查

　　扣税凭证：增值税专用发票、海关增值税完税凭证、农产品收购发票或销售发票、运费发票

　　如果企业未取得抵扣凭证，不得抵扣进项税额。

　　(二)准予抵扣的进项税额的检查

　　1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;

　　2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;

　　3.一般纳税人购进免税农产品，允许以买价依13%的扣除率来抵扣进项税额。

　　4.一般纳税人销售货物，以及购进货物所支付的运费，允许按运费结算单据所列金额和7%来抵扣进项税额。

　　(三)不得抵扣的进项税额的检查

　　1.未按规定取得并保存增值税扣税凭证的;

　　2.增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，或者虽有注明，但不符合规定的;

　　3.具体规定

　　(1)用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务;

　　(2)非正常损失的购进货物;

　　(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

　　(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品

　　(5)上述第(1)项至第(4)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用

　　【例题·单选题】(2010年)北达公司(增值税一般纳税人)2010年5月从小规模纳税人处购进一批原材料，取得增值税普通发票，发票上注明价款117000元，货款通过银行转账支付，其正确的账务处理为(　)。

　　A.借：原材料　　 117000

　　贷：银行存款　　　　 117000

　　B.借：原材料　　　 100000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 17000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 117000

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　113490

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 3510

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 117000

　　D.借：原材料　　 117000

　　贷：应付账款　　　　 117000

　　【答案】A

　　【解析】普通发票不可以抵扣进项税。

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