六、应纳税所得额的检查

　　(一)弥补亏损的检查

　　第一，企业上一年度发生的亏损额。税法中的亏损，不是财务报表中反映的亏损额

　　第二，弥补亏损的期限：5年

　　(二)公益性、救济性捐赠的检查

　　注意：扣除限额=利润总额×扣除比例12%

　　【例题1·单选题】(2008年)纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是(　)。

　　A.通过红十字会对地震灾区的物资捐赠

　　B.直接对福利院的捐款

　　C.通过县政府对某小学的捐款

　　D.通过政府部门捐款给西部地区用于修建道路

　　【答案】B

　　【解析】本题考查公益性、救济性捐赠的检查。

　　【例题2·多选题】(2011年)某企业被工商部门处以惩罚10000元，正确的涉税会计处理有(　)。

　　A.计入“营业外支出”科目

　　B.不得在税前列支

　　C.计入“利润分配”科目

　　D.不超过科目总额12%法部分，可以税前列支

　　E.冲减“营业外收入”科目

　　【答案】AB

　　【解析】本题考查税前扣除和涉税会计处理。罚金属于禁止税前扣除的项目。

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