第五节 印花税

　　印花税的纳税人和征税范围：

　　纳税人：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列应税经济凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。

　　具体纳税人是：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。

　　征税范围：

　　1.经济合同;

　　2.产权转移书据;

　　3.营业账簿，包括资金账簿和其他营业账簿;

　　4.权利许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等;

　　5.经财政部门确认征税的其他凭证。

　　印花税的税率：

　　1.比例税率。比例税率为0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰和3‰。

 

　　对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按1‰的税率征收证券(股票)交易印花税，对受让方不再征税。

　　2.定额税率。权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，适用定额税率——每件5元。

　　印花税的计税依据和应纳税额的计算：

　　(一)计税依据

　　1.从价计税一一以凭证所载金额为计税依据

 

　　2.从量计税

　　实行从量计税的其他营业账簿和权利许可证照，以计税数量为计税依据。

　　(二)应纳税额的计算

　　1.按比例税率计算：应纳税额=计税金额×适用税率

　　2.按定额税率计算：应纳税额=凭证数量×单位税额

　　印花税的减免：

　　1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。

　　2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。

　　3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同。

　　4.无息、贴息贷款合同。

　　5.外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

　　6.房地产管理部门与个人订立的住房租赁合同，凡房屋属于用于生活居住用房的，暂免贴花。

　　7.军事物资运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路临时营运线运输等的特殊货运凭证。

　　8.对国家邮政局及所属各级邮政企业，从1999年1月1日起独立运营新设立的资金账簿，凡属在邮电管理局分营前已贴花的资金免征印花税，在1999年1月1日以后增加的资金按规定贴花。

　　9.对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

　　10.从2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

第六节 资源税

　　资源税的纳税人和征税范围：

　　(一)纳税人

　　在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品以及生产盐的单位和个人。

　　(二)征税范围

　　开采矿产品和生产盐

　　1.矿产品。包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿。

　　2.盐。包括固体盐和液体盐。

　　资源税的税率：

　　从量定额税率。

　　资源税的计税依据和应纳税额的计算：

　　(一)计税依据：课税数量

　　纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

　　纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

　　(二)应纳税额的计算

　　应纳税额=课税数量×适用的单位税额

　　资源税的减免：

　　1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。

　　2.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省(自治区、直辖市)人民政府酌情决定减税或免税。

　　3.国务院规定的其他减税、免税项目：

　　(1)自2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收;

　　(2)对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按规定税额标准的70%征收。