第五节　国际税收

　　一、国际税收概述

　　(一)熟悉国际税收的概念

　　国际税收：国家之间的税收分配关系。

　　(二)国际税收的研究内容：主要研究所得税和资本收益税方面的问题。

　　国际税收需要研究的重要内容主要有：税收管辖权问题，国际重复征税的产生与免除，国际避税与反避税。

　　二、税收管辖权

　　(一)掌握税收管辖权的概念及确定原则

　　属地主义原则和属人主义原则，其中属地主义原则是各国行使税收管辖权的最基本原则

　　(二)熟悉税收管辖权的种类

　　1.收入来源地管辖权，也称为地域管辖权——按属地主义原则确立的税收管辖权

　　2.居民管辖权——按属人主义原则确立的税收管辖权

　　(三)税收管辖权的选择

　　多数国家，同时实行属人和属地两类税收管辖权

　　三、国际重复征税的产生与免除

　　(一)国际重复征税及其产生的原因

　　国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容。

　　国际重复征税产生的原因：

　　首先，跨国纳税人、跨国所得、各国对所得税的开征是产生国际重复征税的重要前提。

　　其次，产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。

　　(二)掌握国际重复征税的免除

　　掌握抵免方法：

　　掌握抵免限额的计算方法——分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。在综合抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免。

　　税收饶让：居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。

　　目的：为保障各国税收优惠措施的实际效果。

　　四、了解国际避税与反避税

　　国际避税：跨国纳税人利用各国税法规定的差异和漏洞，以不违法的手段减轻或消除国际税负的行为。

　　五、了解国际税收协定

　　目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本——经济合作与发展组织的《OECD协定范本》;联合国的《UN协定范本》。

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