第 1 页:第一节 企业所得税 |
第 6 页:第二节 个人所得税 |
五、掌握计税依据——应纳税所得额
(一)应纳税所得额的计算原则
1.权责发生制
2.税法优先原则
(二)应纳税所得额的计算公式
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
(三)亏损弥补
亏损:按税法计算的亏损
企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。
(四)清算所得
清算所得=全部资产可变现价值或者交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益
(五)非居民企业应纳税所得额的计算
1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。
2.转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
3.其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
六、掌握收入确认
1. 区分不征税收入和免税收入
不征税收入 |
1.财政拨款 |
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 |
|
3.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 |
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4.国务院规定的其他不征税收入 |
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免税收入 |
1.国债利息收入; |
2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 |
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3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 |
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4.符合条件的非营利组织的收入 |
2.熟悉一般收入项目的确认:权责发生制原则
3.熟悉特殊收入项目的确认,注意:
收入类型 |
收入的确认 |
股息、红利等权益性投资收益 |
除另有规定外,按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 |
利息、租金、特许权使用费收入 |
按合同约定的应付日期确认收入。在应付当天,无论是否收到,都要确认收入。 |
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