第 1 页:第一节 企业所得税 |
第 6 页:第二节 个人所得税 |
八、熟悉资产的税务处理
(一)资产税务处理的基本原则
企业的各项资产,以历史成本为计税基础。
(二)固定资产的税务处理
1.了解固定资产的计税基础
2. 熟悉不得计提折旧的固定资产
3.了解固定资产的折旧方法:直线法
4. 熟悉最短折旧年限
(1)房屋、建筑物:20年
(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备:10年
(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等:5年
(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具:4年
(5)电子设备:3年
(三)生产性生物资产的税务处理
1.了解生产性生物资产的计税基础和折旧方法
2.熟悉最短折旧年限
林木类生产性生物资产最短折旧年限为10年;
畜类生产性生物资产最短折旧年限为3年。
(四)无形资产的税务处理
1.了解无形资产的计税基础、不得计算摊销扣除的无形资产
2.熟悉无形资产的摊销
(1)无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除
(2)无形资产的摊销年限不得少于10年
作为投资或受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或约定的使用年限分期摊销
(3)外购商誉的支出,在企业整体转让或清算时,准予扣除。
(五)其他资产的税务处理
1.熟悉长期待摊费用的税务处理
范围 |
最短摊销年限 |
(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出 |
按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 |
(2)租入固定资产的改建支出 |
按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 |
(3)固定资产的大修理支出 |
按照固定资产尚可使用年限分期摊销 |
(4)其他应当作为长期待摊费用的支出 |
摊销年限不得低于3年 |
2.投资资产的税务处理
企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。
3.存货的税务处理
存货的计价方法无后进先出法。计价方法一经选用,不得随意变更。
(六)企业重组的税务处理
1.基本规定
企业重组,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
2.一般性税务处理规定
在交易发生时,确认有关资产的转让所得或损失;相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。
3.特殊性税务处理规定
企业重组同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定:
(1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。
(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
(4)重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。
(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。
税务处理:
(1)股权支付部分:暂不确认有关资产的转让所得或损失
(2)非股权支付部分:在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税基础
九、掌握应纳税额的计算
(一)应纳税额的计算公式
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
(二)境外所得已纳税额的抵免
1.直接抵免+间接抵免
2.我国实行限额抵免,抵免限额应当分国(地区)不分项计算
3.境外所得纳税时:遵循“多不退,少要补”的原则
相关推荐:
在线课程 |
2024年
学考双赢定制班 63%学员选择 |
2024年
学考双赢黑卡班 31%学员选择 |
2024年
学考双赢取证班 6%学员选择 |
2024年
专项提分班 |
||
学 | 基础学习 拿分阶段 |
私教精讲班 | ||||
强化学习 提分阶段 |
重要考点提炼班 | |||||
练 | 冲刺密训 抢分阶段 |
8套名师密押卷 | ||||
背 | 考前终极 抢分阶段 |
通关必备200题 | ||||
考前3小时密训班 | ||||||
专项班 | 经济基础: 图形/计算题专项 |
|||||
专业课: 案例专项专项 |
||||||
★★★ 三星题库 ¥680/年 |
每日一练 |
|||||
每日错题榜 |
||||||
章节刷题 |
||||||
★★★★ 四星题库 ¥980/年 |
真题题库 |
|||||
高频常考 |
||||||
大数据易错 |
||||||
★★★★★ 五星题库 ¥1680/年 |
通关必备200题 |
|||||
名师密押8套卷 |
||||||
教学资料 | 课程讲义 | |||||
全程学习计划书 | ||||||
人工助学服务 | 微信一对一 班主任督学 7×13陪伴模式 |
|||||
老师微信 一对一答疑 |
||||||
定制服务 无忧从容包 |
无忧从容卡 ¥980 | |||||
专项突破班 ¥1360 | ||||||
黑卡特权 | 不过退费 | |||||
额外赠送 | 赠送2023年 【教材精讲班】 |
赠送2023年 【教材精讲班】 |
赠送2023年 【教材精讲班】 |
|||
课程有效期 | 2024年11月30日 | 2025年11月30日 | 2024年11月30日 | 2024年11月30日 | ||
套餐价格 | 全科:¥4680 单科:¥2880 |
全科:¥9880 单科:¥5980 |
全科:¥1580 单科:¥880 |
全科:¥1080 单科:¥680 |