第五节 企业所得税的检查

　　一、掌握材料成本的检查

　　(一)入库材料成本的检查

　　1.材料采购实际成本在“材料采购”或“在途物资”、“原材料”账户核算。

　　2.会计分录：

　　借：材料采购(在途物资)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款等

　　3.熟悉材料采购成本的构成：包括买价，运杂费，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用以及购入材料负担的税金和进口货物的关税(不包括增值税、外汇差价和其他费用)。

　　(二) 出库材料成本的检查

　　1.掌握对按实际成本发料的检查——包括先进先出法、加权平均法、移动加权平均法

　　2. 掌握对按计划价格发料的检查

　　关键在于材料成本差异的分配。同一时间发出材料和结存材料据以分配的成本差异率应是一致的。

　　多转发出材料成本=本期结转的材料成本差异额-本期发出材料计划成本×材料成本差异率。

　　二、工资及福利费的检查

　　(一)工资的检查

　　工资检查包括：人员组成、工资总额组成、工资分配

　　(二)职工福利费、工会经费和职工教育经费的检查

　　1.职工福利费的检查

　　税法：企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%准予在税前扣除。

　　2.工会经费、职工教育经费的检查

　　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%准予在税前扣除。

　　企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%准予在税前扣除。

　　三、了解固定资产计提折旧的检查

　　四、生产成本及产成品的检查

　　1.熟悉制造费用的分配方法：按生产工时比例分配、按生产工人工资比例分配、按机器工时比例分配

　　2.掌握在产品成本的检查

　　包括原材料成本法、“约当产量法”、定额成本法。注意每种方法各自的特点。

　　(1)原材料成本法：采用这种分配方法，月末在产品只计算其所耗用的原材料费用，不计算工资及福利费用等费用，即在产品的工资及福利费用全部由完工产品成本负担。适用于原材料费用在成本中所占比重较大的产品。

　　(2)“约当产量法”(重要)

　　掌握在产品约当产量、某道工序在产品完工率、单位产品负担数(料、工、费)、月末在产品材料(或工、费)实际成本、月末在产品实际成本的计算公式

　　注意：如果原材料是在生产开始时一次投入的，在计算单位产品所消耗的原材料时，就不需要折合完工产品的约当产量。

　　(3)定额成本法计算在产品成本

　　定额成本法计算在产品成本：先计算在产品定额成本，用该种产品的全部生产费用(月初在产品费用加本期生产费用)，减去按定额成本计算的月末在产品成本，就是完工产品成本。每月生产费用脱离定额的节约或超支全部计入当期完工产品成本。这种方法适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不大的产品。

　　五、了解期间费用的检查：管理费用、销售费用和财务费用。

　　六、熟悉应纳税所得额的检查

　　弥补亏损，公益性、救济性捐赠的检查

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