第一，全额累进税率：

　　九级全额累进税率表

　　某甲月应税所得额为490元，则应纳税额=490×5%=24.5元

　　某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=510×10%=51元

　　应税所得额增加了20元

　　应纳税额增加了26.5元，税后收益甲>乙

　　在临界点附近容易出现税负增长超过所得增长的不公平现象。为此我国没有采用全额累进税率，而是采用了超额累进税率。

　　第二，超额累进税率

　　某甲月应税所得额为490元，则应纳税额=490×5%=24.5元

　　某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=500×5%+(510-500)×10%=26元

　　应税所得额增加了20元

　　应纳税额增加了1.5元，税后收益甲<乙

　　避免在临界点附近出现税负增长超过所得增长的不公平现象。

　　超额累进税率的特点：计算方法比较复杂;累进幅度比较缓和。

　　速算扣除数=全额累进税率计算的税额-超额累进税率计算的税额

　　超额累进税率计算的税额=全额累进税率计算的税额-速算扣除数

　　即：应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

　　速算扣除数的计算：

　　本级速算扣除数=(本级税率-上一级税率)×上一级征税对象的最高数额+上一级速算扣除数

　　某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=510×10%-25=26元

　　【例题1·多选题】税收制度的基本要素包括(　)。

　　A.纳税人

　　B.税率

　　C.征税对象

　　D.纳税期限

　　E.纳税环节

　　[正确答案]ABC

　　[答案解析]税收制度的基本要素包括纳税人、税率和征税对象。

　　【例题2·多选题】税率的基本形式有(　)。

　　A.比例税率

　　B.累进税率

　　C.定额税率

　　D.名义税率

　　E.实际税率

　　[正确答案]ABC

　　[答案解析]税率的基本形式包括比例税率、累进税率和定额税率。

　　2.税收制度的其他要素

　　(1)纳税环节：税法规定的商品在整个流转过程中应当缴纳税款的环节。

　　(2)纳税期限：一般是指税法规定的纳税人申报缴纳税款的间隔时间。从我国现行各税来看，纳税期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。

　　(3)减税免税

　　减税免税分为税基式减免和税额式减免。

　　①税基式减免。通过直接缩小计税依据的方式减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。

　　注意免征额与起征点的异同。

　　②税额式减免。通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。

　　注意税收支出(税式支出)的概念：由于税收优惠而造成的政府税收损失。

　　(4)违章处理

　　对于维护国家税法的强制性和严肃性具有重要意义。

　　三、我国现行税收法律制度(熟悉)

　　法律级次分类

　　【例题·单选题】《中华人民共和国税收征收管理法》属于(　)。

　　A.税收法律

　　B.税收法规

　　C.税收规章

　　D.行政文件

　　[正确答案]A

　　[答案解析]《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收法律。

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