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2016年经济师《中级财政税收》知识重点(13)

来源:考试吧 2015-12-30 8:37:48 要考试,上考试吧! 经济师万题库
考试吧为您整理了“2016年经济师《中级财政税收》知识重点”,更多经济师考试复习指导,请微信搜索“考试吧经济师”!

  (3)下列说法正确的有( )。

  A.若甲国采用免税法,则甲国对来源于境外所得一律不再征收所得税

  B.若甲乙两国未签订税收饶让协定,则上述所得的抵免额为30万元

  C.若甲乙两国未签订税收饶让协定,则甲国应对上述所得征收所得税税额为20万元

  D.如果甲国税率低于乙国税率,在抵免法下则甲国对居民来源于乙国所得不再征收所得税

  [正确答案]ACD

  [答案解析]本题考查国际重复征税。

  四、国际避税与反避税(了解)

  (一)国际避税及其产生的原因

  国际避税:跨国纳税人利用各国税法规定的差异和漏洞,以不违法的手段减轻或消除国际税负的行为。

  产生原因:

  1.跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机。

  2.各国税收制度的差别和税法的缺陷是产生国际避税的外部条件。

  (二)国际反避税

  1.税法的完善;2.加强税务管理;3.加强国际多边合作。

  【例题·单选题】产生国际避税的外部条件是( )。

  A.各国统一征收所得税

  B.国际资本的流动

  C.各国税收制度的差异

  D.跨国纳税人的存在

  [正确答案]C

  [答案解析]产生国际避税的外部条件是各国税收制度的差异。

  五、国际税收协定(了解)

  (一)国际税收协定及其种类

  国际税收协定:两个或者两个以上的主权国家,为了协调处理相互之间跨国纳税人征税事务方面的税收关系,本着对等的原则,通过政府谈判所签订的一种书面税收协议或条约。

  按参加国的多少,分为双边国际税收协定和多边国际税收协定。

  按其涉及的内容和范围的大小,分为一般国际税收协定和特定国际税收协定。

  (二)国际税收协定的作用

  1.体现主权国家之间相互尊重、平等协商的作用

  2.赋予本国居民和公民履行跨国纳税义务的安全保障作用

  3.是适应国际经济技术交流需要的产物,可以起到促进国际经济交流的作用。

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