三、税收支出
(一)掌握税收支出的概念与分类
掌握税收支出的概念:政府为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出,属于财政补贴性支出。
掌握税收支出的分类:从税收支出所发挥的作用来看,可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
(二)熟悉税收支出的形式
形式 |
解释 |
1.税收豁免 |
在一定期间内,对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税,或对其某些活动不列入课税范围等,以减轻其税收负担。 最常见的税收豁免项目有两类:(1)免除关税与货物税;(2)免除所得税。 |
2.纳税扣除 |
准许企业把一些合乎规定的特殊支出,以一定的比例或全部从应税所得中扣除,以减轻其税负。 |
3.税收抵免 |
允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。 最主要的税收抵免有两种形式,即投资抵免(投资津贴)和国外税收抵免。 |
4.优惠税率 |
对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。 |
5.延期纳税 |
也称“税负延迟缴纳”,是允许纳税人对那些合乎规定的税收,延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。 |
6.盈亏相抵 |
盈亏相抵有一定的时间限制;就其应用的范围来看,盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。 |
7.加速折旧 |
在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧 |
8.退税 |
作为税收支出形式的退税是指优惠退税。 包括两种形式:出口退税和再投资退税。 出口退税涉及的税种有:退还进口税;退还已纳的国内销售税、增值税、消费税等。 |
(三)了解税收支出的预算控制
非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。
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