2021中级经济师《各科目》精选知识点汇总

　　【知识点】增值税视同销售方式下销项税额的检查

　　1.委托代销销售方式的检查

　　(1)销售实现：收到代销清单的当天。

　　(2)委托方的账务处理

　　1)将商品交付时

　　借：委托代销商品

　　贷：库存商品

　　2)收到代销清单时

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　借：主营业务成本

　　贷：委托代销商品

　　3)收到扣除手续费后的货款时

　　借：银行存款

　　销售费用

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：应收账款

　　2.自产自用产品的检查

　　(1)情形：将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面，视同销售，计算缴纳增值税。

　　(2)价格核定

　　1)按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

　　2)按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

　　3)按组成计税价格计算。

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　(3)是否缴纳企业所得税

　　1)不缴纳：改变资产用途但不改变所有权属的，作为内部处置资产。

　　2)缴纳：将资产移送给他人，改变资产所有权属的。

　　3.将货物用于对外投资

　　视同销售，计算销项税额，纳税义务发生时间为货物移送的当天。

　　4.将货物无偿赠送他人

　　视同销售，计算销项税额，纳税义务及开具增值税专用发票的时间为货物移送的当天。

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