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　　【知识点】税制要素

　　1.纳税人

　　纳税人是纳税义务人、纳税主体，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。不同的税种有不同的纳税人。

　　2.征税对象

　　征税对象亦称征税客体，是对什么征税。它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。

　　(1)征税范围

　　(2)税目：征税对象的具体化，体现了征税的广度。

　　(3)计税依据：从价税——计税金额，从量税——征税对象的重量、容积、体积、数量。

　　(4)税类：税收分类是税收征管科学化的前提。

　　3.税率

　　税率体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素。

　　(1)比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。一般适用于商品流转额的征税。

　　(2)累进税率

　　1)全额累进税率

　　2)超额累进税率：一定征税对象的数额会同时适用几个等级的税率。

　　应纳税额=全额累进税率下的应纳税额-速算扣除数

　　本级速算扣除数=(本级税率-上一级税率)×上级征税对象的最高数额+上一级速算扣除数

　　3)超率累进税率

　　(3)定额税率：又称“固定税额”，是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率。

　　4.减税免税

　　(1)税基式减免：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转

　　起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。

　　(2)税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。

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