2007年经济师考试中级经济基础知识冲刺讲义(6)

――利润表的格式和内容
1，基本格式：单步式和多步式。我国采用多步式。
2， 内容：
多步式利润表分为正表和补充资料两大部分，正表项目包括：
主营业务利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 主营业务税金及附加；
营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用；
利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营业外收入 – 营业外支出；
净利润 = 利润总额 - 所得税。
  利润表至少应单独列示用于反映下列信息的项目：营业收入、营业成本、营业税金、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润。
――利润表的编制方法
一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏，各项目的填列方法在企业会计制度中都有具体规定。
――现金流量表的概念和作用
1.概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。
    现金包括企业库存现金、可随时支付的存款
现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量指一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的数量。影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
筹资活动是指企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
注意：
（1）若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，则不会影响现金流量；如：从银行提取现金或将现金存入银行；以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等业务
（2）只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的变动时，才会影响现金流量。 如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。
――现金流量表内容和格式
我国企业现金流量表，属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成
1.正表采用报告式，分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物的净增加额。
2.补充资料包括：将净利润调节为经营活动的现金流量（即按间接法编制经营活动现金流量）；不涉及现金收支的投资和筹资活动；现金及现金等价物净增加情况。