(三)税收的基本原则

　　考试内容：熟悉古典税收原则的内容;掌握现代税收原则的基本内容。

　　税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想。不同经济发展阶段的税收原则不同。

　　1.古典税收原则

　　(1)最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的创始人威廉·配第。其赋税四原则为：公平、确定、简便、节省。

　　(2)英国的亚当·斯密提出的赋税四原则为——平等、确实、便利、最少征收费;他是第一个系统地阐述税收原则的人。

　　(3)瓦格纳的课税原则：财政政策原则——又称为财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则;国民经济原则——具体包括税源选择原则和税种选择原则;社会公正原则，包括普遍原则和平等原则;税务行政原则，包括确实、便利和最少征纳费用原则。

　　【例题1·单选题】从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是l7世纪英国古典政治经济学的创始人( )。

　　A.亚当·斯密　　　　　　B.威廉·配第

　　C.阿道夫·瓦格纳　　　　D.大卫·李嘉图

　　[答案]B

　　【例题2·多选题】(2007年)英国古典政治经济学家亚当·斯密提出的赋税原则包括( )。

　　A.平等　　　　　　　　　B.确实

　　C.便利　　　　　　　　　D.公开

　　E.最少征收费

　　[答案]ABCE

　　2.现代税收原则

　　效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。

　　(1)效率原则

　　税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。

　　税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”;税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。