(二)现金流量表的内容和格式(掌握)

　　我国企业的现金流量表，属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成。

　　正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式，按照现金流量的性质，依次分为反映经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。

　　补充资料包括三部分内容：(1)将净利润调节为经营活动现金流量(即按间接法编制经营活动现金流量);(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动;(3)现金及现金等价物净增加情况。

　　【例题·单选题】(2007年)2006年某企业经营活动产生的现金流入量为3000万元，现金流出量为2400万元;投资活动产生的现金流入量为300万元，现金流出量为l400万元;筹资活动产生的现金流入量为l500万元，现金流出量为1000万元;汇率变动导致现金流入量为l00万元，则在该企业2006年度现金流量表上，现金和现金等价物净增加额为( )万元。

　　A.100 　　　　　　　　 B.600

　　C.4900 　　　　　　　　D.0

　　[答案]A

　　(三)现金流量表的编制方法(熟悉)

　　1.“经营活动现金流量”各项目的内容和填列方法

　　经营活动现金流量的编制方法通常有直接法和间接法两种。我国企业应按直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

　　“经营活动现金流量”各项目的编制方法：

　　(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”

　　(2)“收到的税费返还”项目

　　(3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目

　　(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

　　(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

　　(6)“支付的各项税费”项目

　　(7)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目

　　2.“投资活动现金流量”各项目的内容和编制方法

　　(1)“收回投资所收到的现金”项目

　　(2)“取得投资收益所收到的现金”项目

　　(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目

　　(4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目

　　(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目

　　(6)“投资支付的现金”项目

　　(7)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目

　　3.“筹资活动现金流量”各项目的内容和填列方法

　　(1)“吸收投资收到的现金”项目

　　(2)“取得借款收到的现金”项目

　　(3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目

　　(4)“偿还债务支付的现金”项目

　　(5)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

　　(6)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目

　　“汇率变动对现金的影响”项目单独列示