第三节　现金流量表

　　(一)现金流量表的概念和作用

　　掌握现金流量表的概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。其中，现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其它货币资金;现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。

　　现金流量是指一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出的数量。

　　影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务。应当注意，并不是所有的经营业务都影响现金流量。企业发生的经济业务，若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，不会发生现金流量;只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。

　　企业一定时期内发生的现金流量分为以下三类：即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

　　现金流量表的作用。

　　【例题1·多选题】企业将一项投资确认为现金等价物应当满足的条件有( )。

　　A.期限短

　　B.流动性强

　　C.易于转换为已知金额的现金

　　D.价值变动风险很小

　　E.可上市交易

　　[答案]ABCD

　　【例题2·单选题】(2004年)在企业发生的下列经济业务中，影响现金流量的有( )

　　A.现金存入银行

　　B.用固定资产偿还债务

　　C.用原材料对外投资

　　D.用银行存款购买材料

　　[答案]D

　　【例题3·单选题】(2004年、2007年)下列各项中，一定不会引起现金流量表中现金数额变动的是( )

　　A.从银行提取现金

　　B.非现金资产的增加或减少

　　C.长期负债的增加或减少

　　D.所有者权益的增加或减少

　　[答案]A

　　【例题4·多选题】下列各项业务，不会引起现金流量变动的有( )。

　　A.到期未能收回的应收票据转为应收账款

　　B.出售固定资产取得价款

　　C.赊购商品

　　D.计提坏账准备

　　E.将现金存入银行

　　[答案]ACDE