二、税收原则

　　税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想，也是评价税收制定优劣和考核税务行政管理状况的基本准则。

　　(一).古典税收原则

　　(1)英国威廉·配第-----------最早提出“税收原则”一词

　　赋税四原则---------------公平、确定、简便、节省

　　(2)英国的亚当·斯密---------第一个系统地阐述税收原则。

　　赋税四原则--------------平等、确实、便利、最少征收费;

　　他提出了“廉价政府”“夜警国家”的观点。

　　(3)德国瓦格纳的课税原则—四端九项

　　①财政政策原则--------包括收入充分原则和收入弹性原则

　　②国民经济原则--------包括税源选择原则和税种选择原则

　　③社会公正原则--------包括普遍原则和平等原则

　　④税务行政原则--------确实、便利和最少征纳费用原则

　　【例题15--07年多选】英国古典政治经济学家亚当·斯密提出的赋税原则包括( )。

　　A.平等 B.确实 C.便利 D.公开 E.最少征收费

　　【例题16--课后题第7题】提出“公平”“确定”“简便”“节省”税收四原则的是( )

　　A 管仲 B 威廉配第 C 亚当斯密 D 瓦格纳

　　(二).现代税收原则

　　效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。

　　1、税收效率原则

　　税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。

　　税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。

　　(1)税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”;

　　①政府征税使社会所付出的代价应以“征税数额”为限。

　　②政府征税应当避免对市场机制运行发生不良影响，即额外负担要小于额外收益。

　　这个原则要求市场机制不会因政府课税而扭曲，要使税收的额外负担最小化。

　　(2)税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。