第二十六章财务会计报告

　　1、资产负债表的概念和作用、基本格式和内容

　　是月度报表，反映企业静态财务状况的报表。

　　作用：①为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及其分布和构成情况的信息，为经营者分析资产分布是否合理提供依据。②总括反映企业资金来源渠道和构成情况;③可以了解财务状况，判断企业的偿债能力和支付能力;④可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者、债权人据此掌握企业财务状况变化情况和变化趋势。

　　基本格式：报告式和帐户式两种。我国采用帐户式。

　　内容：分别以流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债列示。流动性强的排在前面。

　　流动资产：货币资金、短期投资、应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货、待摊费用。

　　长期资产：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、其他资产。

　　流动负债：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、工资福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债。

　　长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款。

　　所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

　　2、资产负债表的编制要求及各项目的编制方法

　　填列法：①直接填列法：大部分都是直接填列。

　　②分析计算填列法：⑴根据若干总帐科目期末余额分析计算：货币资金。⑵根据总帐科目期末余额减去部分数额后的数据填列：长期债权投资、长期股权投资、长期借款、应付债券、长期应付款。⑶根据明细帐期末余额分析计算：预收帐款、预付帐款、应付帐款。⑷根据有关资产项目与其备抵科目抵消后的净额填列：短期投资、应收帐款、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产。

　　3、利润表的概念和作用、基本格式和内容

　　依据：权责发生制原则和配比原则。动态报表。

　　基本格式：单步式和多步式。

　　利润表的构成：①构成主营业务利润的各项要素;②构成营业利润的各项要素;③构成利润总额的构成要素;④构成净利润的各项要素。

　　4、利润表的编制要求及各项目的编制方法

　　5、现金流量表的概念和作用、基本格式和内容

　　现金流量表属于年度报表，动态报表。由正表和补充资料两部分组成。是衡量企业经营者状况是否良好、偿债能力强弱的重要指标。补充资料包括：将净利润调节为经营活动现金流量;不涉及现金收支的投资和筹资活动;现金及现金等价物净增加情况。

　　分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。

　　作用：为企业会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入流出的信息，了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并预测未来现金流量。说明企业的偿债能力和支付股利的能力;分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业的整体财务状况作出客观评价。

　　6、现金流量表的编制要求及各项目的编制方法

　　编制方法：①直接法：以利润表中的本期营业收入为起点，通过调整与经营活动有关项目的增减变动来计算。

　　②间接法：以本期净利润为起点。通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动。

　　7、掌握附注的概念和作用、内容

　　内容：或有事项的说明;企业合并、分立的说明、收入确认的说明;资产负债表日后事项的说明;重要会计政策和会计估计的说明。

　　例题：

　　1、“预提费用”列示在“待摊费用”项目中。

　　2、货币资金包括现金、银行存款、其它货币资金

　　3、应考虑以计提的建值或损失准备的帐户有：长期股权投资、其他应收款、在建工程、存货。

　　4、“预收帐款”项目的金额应包括：“预付帐款”科目的期末借方余额，“应付帐款”科目的期末借方余额。

　　5、能直接根据某一科目总帐余额填列的有：实收资本、短期借款、资本公积

　　6、不会引起现金流量变化的：到期未能收回的应收票据转为应收帐款;赊购商品;计提坏帐准备;现金存入银行;

　　7、“固定资产”项目应采用直接填列法。

　　8、流动资产部分中需要单独反映的是：将鱼一年内到期的长期债券投资。

　　9、企业接受捐赠所取得的现金应反映在“收到的其他与筹资活动有关的现金”。

　　10、直接填列：应收票据、应收利息、资本公积、累计折旧。

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