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营运能力分析

　　考试内容：掌握反映营运能力的各项指标的涵义、作用及计算方法。

　　营运能力是指通过企业生产经营资金周转速度等有关指标所反映出来的企业资金利用的效率，它表明企业管理人员经营管理、运用资金的能力，是衡量企业整体经营能力高低的一个重要方面。反映企业营运能力的指标包括：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率。

　　1.应收账款周转率

　　应收账款周转率是反映应收账款周转速度的比率，有两种表示方法：

　　(1)应收账款周转次数

　　反映年度内应收账款平均变现的次数。

　　应收账款周转次数=主营业务收入净额/应收账款平均余额

　　主营业务收入净额=主营业务收入-销售退回、折让和折扣

　　应收账款平均余额=[期初应收账款+期末应收账款]/2

　　(2)应收账款周转天数

　　反映年度内应收账款平均变现一次所需要的天数(即应收账款账龄)。

　　应收账款周转天数=360/应收账款周转次数

　　=应收账款平均余额×360/主营业务收入净额

　　应收账款平均余额中不扣除坏账准备。

　　应收账款周转次数多，周转天数少，表明应收账款周转快，企业信用销售严格。反之，表明应收账款周转慢，企业信用销售放宽。

　　2.存货周转率

　　存货周转率是反映存货周转速度的比率，有两种表示方法：

　　(1)存货周转次数

　　反映年度内存货平均周转的次数。

　　存货周转次数=销货成本/平均存货

　　平均存货=[期初存货+期末存货]/2

　　(2)存货周转天数

　　反映年度内存货平均周转一次所需要的天数。

　　存货周转天数=360/存货周转次数=平均存货×360/销货成本

　　存货周转次数多、周转天数少，说明存货周转快，企业实现的利润会相应增加。否则，存货周转缓慢，往往会造成企业利润下降。

　　3.流动资产周转率

　　流动资产周转率是主营业务收入净额与全部流动资产的平均余额的比率，反映企业流动资产的利用效率。

　　流动资产周转率=主营业务收入净额/流动资产平均余额

　　4.总资产周转率

　　总资产周转率是企业主营业务收入净额与全部资产的平均余额的比率，反映企业全部资产的使用效率。

　　总资产周转率=主营业务收入净额/总资产平均余额

　　其中：总资产平均余额=(期初总资产+期末总资产)/2

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