第十二章 财政收入概述
一、财政收入原则与分类
(一)掌握财政收入的基本含义
(二)掌握财政收入的基本原则
1.发展经济,扩大财政收入来源的原则
经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。
2.兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则
3.规范政府间收入分配关系的原则。中央政府和地方政府之间的收入分配关系取决于政府间事权的合理划分。
(三)财政收入的分类
按政府取得财政收入的形式,将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。
1.税收收入
税收是政府凭借其政治权力取得财政收入的一种特定分配形式。它是各国财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。
掌握税收的分类
分类标准 |
具体内容 |
(1)按征税对象的不同 |
流转税:我国税收收入的主体税种,包括增值税、消费税、营业税和关税等。 |
所得税:个人所得税和企业所得税。 | |
财产税:包括土地增值税、房产税、契税。 | |
资源税:资源税和土地使用税 | |
行为税:印花税、城市维护建设税 | |
(2)按计量标准划分 |
从价税 |
从量税 | |
(3)按税收与价格的关系划分 |
价内税 |
价外税 | |
(4)按税负能否转嫁划分 |
直接税 |
间接税 | |
(5)按税收管理权限和使用权限分类 |
中央税 |
地方税 | |
中央和地方共享税 |
2.了解国有资产收益的内容
国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。
3.国债收入
国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。
4.收费收入
收费收入具体可分为使用费和规费。收费收入不宜作为政府财政收入的主要形式。
(四)财政收入规模变化
影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。
改革开放后,我国财政收入占国内生产总值的比重经历了一个先降后升的过程。
二、税收的特征与原则
(一)掌握税收的基本含义
政府凭借其政治权力取得财政收入的一种形式。
(二)掌握税收的基本特征:强制性、无偿性和固定性
(三)税收原则
1.熟悉古典税收原则
|
税收原则 | |
威廉·配第:最早提出税收原则一词 |
公平、确定、简便、节省 | |
亚当·斯密:第一个系统地阐述税收原则的人 |
平等、确实、便利、最少征收费 | |
瓦格纳 |
财政政策原则 |
又称为财政收入原则,具体包括收入充分原则和收入弹性原则; |
国民经济原则 |
具体包括税源选择原则和税种选择原则; | |
社会公正原则 |
包括普遍原则和平等原则; | |
税务行政原则 |
包括确实、便利和最少征纳费用原则。 |
2.掌握现代税收原则的基本内容:效率和公平
(1)效率原则:包括经济效率和行政效率两方面的内容。
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