二、影响税负转嫁的因素

　　1.应税商品供给与需求的弹性

　　商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

　　(1)如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。

　　(2)如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。

　　2.课税商品的性质

　　一般情况下：

　　(1)对生产必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。

　　(2)对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁

　　3.课税与经济交易的关系

　　一般情况下：

　　(1)与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税)。

　　(2)通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的(如对商品征收的增值税、消费税和营业税)。

　　4.课税范围的大小

　　一般情况下：

　　(1)课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁;

　　(2)课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。

　　此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。

　　【例题21：07年多选】下列各类商品中，税负不容易转嫁的有(　　)。

　　A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品

　　B.非生活必需品

　　C.生活必需品

　　D.征收消费税的商品

　　E.课税范围狭窄的商品

　　【例题22：04年多选】下列税种中，( )的税收负担较易转嫁。

　　A.增值税 B.消费税

　　C.所得税 D.财产税

　　E.关税

　　【例题23：03年06年多选】税负转嫁受多种因素影响，下列选项中，较易转嫁税负的因素包括( )。

　　A.商品供不应求 B.商品供过于求

　　C.商品需求弹性大 D.商品需求弹性小

　　E.免税商品

　　各地2011经济师报名时间及方式通知汇总

　　新手必看：2011年经济师考试考生报考须知

　　2011经济师《中级经济基础》章节浓缩辅导汇总

　　2011经济师《中级经济基础》章节强化讲义汇总