三、编制方法

　　(一).经营活动产生的现金流量的编制方法 –包括直接法和间接法两种

　　1、直接法：通过现金收入和支出的主要类别反映企业经营活动的现金流量;以利润表的营业收入为起点 ，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动现金流量。

　　2、间接法：以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量。

　　我国企业按直接法编制现金流量正表，按间接法编制补充资料。正表中按照直接法反映的经营活动现金流量和在补充资料中按间接法计算调整的经营现金流量应相等。

　　(1).“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。

　　【例题18：08年单选】某企业本期取得商品销售收入为2800000元，应收票据本期收回210000元，应收帐款本期收回600000元，均以银行存款收讫。另外，当期因商品质量问题发生退货价款30000元，贷款已通过银行转账支付。根据上述资料，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为( )元。

　　A.3580000

　　B.3560000

　　C.2980000

　　D.2770000

　　答案：A

　　解析：销售商品、提供劳务收到的现金

　　=本期销售商品收到的现金2800000+前期销售商品本期收到的应收票据210000+前期销售商品本期收到的应收账款600000-本期销售本期退回商品支付的现金30000

　　=3580000元

　　(2)收到的税费返还

　　(3)收到的其他与经营活动有关的现金

　　(4)购买商品、接受劳务支付的现金

　　(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资

　　(6)“支付的各项税费”项目不包括计入固定资产价值，实际支付的耕地占用税

　　(7)、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费用支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。

　　(二)、投资活动现金流量各项目的内容和编制方法

　　(1)收回投资所收到的现金

　　(2)取得投资收益所收到的现金

　　(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

　　(4)收到的其他与投资活动有关的现金

　　(5)购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

　　(6)投资支付的现金

　　(7)支付的其他与投资活动有关的现金

　　(三)、筹资活动现金流量各项目的内容和填列方法

　　(1)吸收投资收到的现金

　　(2)取得借款收到的现金

　　(3)收到的其他与筹资活动有关的现金

　　(4)偿还债务支付的现金

　　(5)分配股利、利润或偿付利息支付的现金

　　(6)支付的其他与筹资活动有关的现金

　　(四)、汇率变动对现金的影响：

　　(五)、现金及现金等价物净增加额

　　注：上述(一)—(五)的关系是：

　　现金及现金等价物净增加额

　　=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额

　　【例题19：2007年单选】2006年某企业经营活动产生的现金流入量为3000万元，现金流出量为2400万元;投资活动产生的现金流入量为300万元，现金流出量为l400万元;筹资活动产生的现金流入量为l500万元，现金流出量为1000万元;汇率变动导致现金流入量为l00万元，则在该企业2006年度现金流量表上，现金和现金等价物净增加额为( )万元。

　　A.100 B.600 C.4900 D.0

　　【答案】A

　　【解析】

　　经营活动产生的现金流量净额

　　=经营活动产生的现金流入量-经营活动产生的现金流出量

　　=3000-2400=600万元

　　投资活动产生的现金流量净额

　　=投资活动产生的现金流入量-投资活动产生的现金流出量

　　=300-1400=-1100万元

　　筹资活动产生的现金流量净额

　　=筹资活动产生的现金流入量-筹资活动产生的现金流出量

　　=1500-1000=500万元

　　现金及现金等价物净增加额

　　=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额

　　=600+(-1100)+500+100=100万元

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