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文章责编：majingjing_123
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考点五：税制要素
| 税制要素 | 重点内容 |
| 纳税人 | 1、 纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。 2、 负税人是最终负担税款的单位和个人。 3、 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 |
| 课税对象 | 1、 课税对象，即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。 2、 税源即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。 3、 税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 4、 计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。 |
| 税率 | 1、 税率，是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。 2、 税率分类 （1） 比例税率：指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。 （2） 定额税率（固定税额）：是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。 （3）累进（退）税率。 ①全额累进税率 ②超额累进税率 |
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