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文章责编：majingjing_123
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考点八、税负转嫁
一、税负转嫁的方式
| 税负转嫁方式 | 具体含义 |
| 前转又称顺转或向前转嫁 | 纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品的价格方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。 前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。 |
| 后转又称逆转或向后转嫁 | 在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁。 |
| 混转也称为散转 | 纳税人既可以把税负转嫁给供应商，又可以把税负转嫁给购买者，实际上是前转和后转的混合方式。这种转嫁方式实践中比较常见。 |
| 消转 | 纳税人用减低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担了。消转是一种特殊的税负转嫁形式。 |
| 旁转也叫侧转， | 纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。 |
| 税收资本化也称“资本还原” | 生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。 |
二、影响税负转嫁的因素
| 影响因素 | 具体影响 |
| 应税商品供给与需求的弹性 （关键因素） | （1）需求弹性较大，供给弹性较小，税负不容易转嫁。 （2）需求弹性较小，供给弹性较大，税负较易转嫁。 |
| 课税商品的性质 | （1）非生活必需品的税负不容易转嫁 （2）生活必需品税负容易转嫁； |
| 课税与经济交易的关系 | （1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；如企业所得税、个人所得税。 （2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁，如增值税、消费税、营业税和关税。 |
| 课税范围的大小 | （1）课税范围越狭窄，税负不容易转嫁 （2）课税范围越广泛，税负容易转嫁 |
| 商品的竞争程度 |
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