考点三 税负转嫁

　　(一)税负转嫁方式

　　税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转以及税收资本化。转嫁示意图如下：

　　税收资本化也称资本还原，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除(压低生产要素购买价格)的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。

　　(二)影响税负转嫁的因素

　　1.应税商品供给与需求的弹性(关键因素)

　　需求弹性大，供给弹性小，税负不易转嫁;需求弹性小，供给弹性大，税负易转嫁。

　　2.课税商品的性质

　　生活必需品需求弹性小，消费基础广泛，税负易转嫁;非生活必需品需求弹性大，消费基础较窄，税负不易转嫁。

　　3.课税与经济交易的关系

　　与经济交易无关，直接对纳税人征的税不易转嫁;通过经济交易过程，间接对纳税人征税的易转嫁。

　　4.课税范围的大小

　　课税范围广，税负容易转嫁。课税范围窄，税负不易转嫁。

　　【例10·单选题】(　　)是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

　　A.前转

　　B.后转

　　C.消转

　　D.混转

　　【答案】A

　　【解析】本题考查税收转嫁方式。前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。

　　【例11·单选题】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是(　　)。

　　A.税收资本化

　　B.混转

　　C.旁转

　　D.消转

　　【答案】D

　　【解析】本题考查税负转嫁方式。消转是纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。通过经营管理、提离劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担。

　　【例12·多选题】影响税负转嫁的因素包括(　　)。

　　A.应税商品价格

　　B.应税商品供给与需求的弹性

　　C.课税商品的性质

　　D.课税与经济交易的关系

　　E.课税范围的大小

　　【答案】BCDE

　　【解析】本题考查税负转嫁的影响因素。包括：(1)应税商品供给与需求的弹性(关键因素);(2)课税商品的性质;(3)课税与经济交易的关系;(4)课税范围的大小。

考点四 国债

　　(一)国债的基本含义和种类

　　国债是一种有偿形式的、非经常性的财政收入，具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。

　　按发行地域不同。国债分为内债和外债;按时问长短不同分为短期国债(最典型的形式是国库券)、中

　　期国债和长期国债;按利率变动情况不同分为固定利率国债和浮动利率国债;按能否流通分为上市(流通)

　　国债和非上市(流通)国债;按债务本位不同分为货币国债和实物国债。

　　(二)国债的政策功能

　　1.弥补财政赤字

　　财政赤字可以通过向中央银行借款、增税和发行国债等方式弥补。其中以发行国债方式弥补财政赤字

　　对经济可能产生的副作用比较小。向中央银行借款造成货币供给增加，会诱发通货膨胀。增税不利于经济发展，而且存在政治风险。

　　2.筹集建设资金

　　3.调节货币供应量和利率

　　国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，有“金边债券”之称，特别是短期国债，流动

　　性强，被称为“有利息的钞票”。

　　4.调控宏观经济

　　【例13·多选题】国债的特征包括(　　)。

　　A.自愿性

　　B.强制性

　　C.有偿性

　　D.固定性

　　E.灵活性

　　【答案】ACE

　　【解析】本题考查国债的特征。国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。

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