【注】

　　上述1—5的关系是：

　　现金及现金等价物净增加额

　　=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额

　　【例题26：2007年单选】2006年某企业经营活动产生的现金流入量为3000万元，现金流出量为2400万元;投资活动产生的现金流入量为300万元，现金流出量为l400万元;筹资活动产生的现金流入量为l500万元，现金流出量为1000万元;汇率变动导致现金流入量为l00万元，则在该企业2006年度现金流量表上，现金和现金等价物净增加额为()万元。

　　A.100

　　B.600

　　C.4900

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】

　　经营活动产生的现金流量净额

　　=经营活动产生的现金流入量-经营活动产生的现金流出量

　　=3000-2400=600万元

　　投资活动产生的现金流量净额

　　=投资活动产生的现金流入量-投资活动产生的现金流出量

　　=300-1400=-1100万元

　　筹资活动产生的现金流量净额

　　=筹资活动产生的现金流入量-筹资活动产生的现金流出量

　　=1500-1000=500万元

　　现金及现金等价物净增加额

　　=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额

　　=600+(-1100)+500+100=100万元

　　6、现金流量表附注披露的内容

　　(1)将净利润调节为经营活动的现金流量。

　　以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类：

　　①没有实际支付现金的费用

　　②没有实际收到现金的收益：

　　③不属于经营活动的损益

　　④经营性应收应付项目的增减变动

　　(2)、不涉及现金收支的投资和筹资活动

　　包括：债务转为资本、一年内到期的可转换企业债券、融资租入固定资产

　　(3)、现金流量净增加额

　　现金及现金等价物净增加额

　　=(现金期末余额-现金的期初余额)+(现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额)

　　【注】补充资料中“现金及现金等价物净增加额"与现金流量表正表中的“现金及现金等价物净增加额”项目的金额应当相等。

　　【例题27：07年多选】编制现金流量表时，为了将净利润调节为经营活动的现金流量，需要以净利润为基础，采用间接法加以调整的项目有()。

　　A.没有实际支付现金的费用

　　B.没有实际收到现金的收益

　　C.不属于经营活动的损益

　　D.经营性应收应付项目的增减变动

　　E.不涉及现金的投资活动

　　【答案】ABCD

　　【解析】以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类：即

　　(1)没有实际支付现金的费用：

　　(2)没有实际收到现金的收益：

　　(3)不属于经营活动的损益

　　(4)经营性应收应付项目的增减变动

　　【例题28：2005年单选】下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是(　)

　　A.变卖固定资产

　　B.取得债券利息收入

　　C.支付各项税费

　　D.支付融资租赁费用

　　【答案】C

　　【解析】AB属于投资活动;D属于筹资活动

　　【例题29：2012年单选】下列经济业务所产生的现金流量中，应列入“经营活动所产生的现金流量”项目的是()。

　　A.变卖固定资产收回的现金

　　B.支付经营租赁费用付出的现金

　　C.取得投资收益收到的现金

　　D.取得银行借款收到的现金

　　【答案】B

　　【例题30：09年多选题】下列经济业务中，因经营活动而引起的现金流入有()。

　　A.收到咨询收入

　　B.销售商品取得货款

　　C.收到出口退税

　　D.收到银行借款

　　E.处置固定资产取得现金

　　【答案】ABC

　　【解析】收到银行借款属于筹资活动;处置固定资产取得现金属于投资活动。

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