考点三　税制要素

　　(-)税收制度的基本要素

　　1.纳税人

　　纳税人即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人.可以是自然人，也可以是法人。

　　负税人和扣缴义务人的理解：

　　(1)负税人足最终负担税款的单位和个人。

　　个人所得税、企业所得税→负税人=纳税人

　　增值税、营业税、消费税→负税人≠纳税人

　　(2)扣缴义务人是法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

　　它既非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人。

　　2.课税对象

　　也称作“征税课体”，即税法规定的征税目的物，它是不同税种相互区别的主要标志。

　　现代税制下主要的课税对象有所得、消费和财富，与之相关的概念是税源、税目和计税依据。

　　税源：税收的经济来源或最终出处。

　　税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映具体征税范围，代表征税的制度。

　　计税依据：计算应纳税额的依据。

　　3.税率

　　税率

　　(二)税收制度的其他要素

　　1.纳税环节。

　　2.纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

　　3.减税免税：税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的-种特殊规定。

　　4.违章处理：是税收强制性特征的体现。

　　5.纳税地点。

　　【例5·单选题】下列税制要素中，(　　)是不同税种之间相互区别的主要标志。

　　A.税率

　　B.纳税人

　　C.课税对象

　　D.纳税环节

　　【答案】C

　　【解析】本题考查税制要素。课税对象是不同税种之间相互区别的主要标志。

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