知识点59:会计记录
1.设置账户
(1)按提供信息的详细程度及其统驭关系分类,账户可以分为总分类账户和明细分类账户。
(2)账户结构
资产、成本、费用类账户:借方登记增加额、贷方登记减少额。
负债、所有者权益、收入类账户:借方登记减少额、贷方登记增加额。
(3)基本关系
①期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
②资产、成本、费用类账户:
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
③负债、所有者权益、收入类账户:
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
2.复式记账
(1)方法包括借贷记账法(被普遍接受)、收付记账法和增减记账法。
(2)记账规则:有借必有贷,借贷必相等。
(3)试算平衡公式:
全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计
全部账户的借方期初(期末)余额合计=全部账户的贷方期初(期末)余额合计
3.填制和审核会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途分为:原始凭证和记账凭证两类。
4.登记账簿
(1)按照账簿的用途可分为:序时账簿、分类账簿、备查账簿。
(2)为了保证会计账簿所提供会计资料的真实、完整,会计人员要定期对账,做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符,对账工作至少每年进行一次。
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