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　　【考点】税制要素(税收制度的主要因素)

　　(一)纳税人(纳税人、负税人、扣缴义务人)纳税人和负税人可能一致，也可能不一致。

　　①个人所得税和企业所得税，纳税人和负税人一致;

　　②增值税、消费税，纳税人和负税人不一致(即税负转嫁)。

　　(二)课税对象

　　1.课税对象

　　即征税客体，是指税法规定的征税的目的物。

　　2.税目

　　(1)即税法规定的课税对象的具体项目;

　　(2)是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

　　3.计税依据(或课税标准)

　　(1)是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。

　　(2)两种主要的计税依据分别是计税金额(从价税)和计税数量(从量税)。

　　(三)税率

　　税率是指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。

　　税率的高低，体现着征税的深度。

　　应征税额=课税对象×税率。

　　【考点】税收分类

　　(一)按课税对象分类

　　1.所得税(一般包括企业所得税、个人所得税。)

　　2.货物和劳务税(如增值税、消费税和关税。)

　　3.财产税(如房产税、契税和车船税。)

　　4.资源税(如城镇土地使用税等。)

　　5.行为目的税(如印花税等。)

　　(二)按计量课税对象的标准不同分类

　　1.从价税(如增值税、所得税等。)

　　2.从量税(如消费税中的啤酒、汽油、柴油等项目。)

　　(三)按税收与价格的关系分类

　　1.价内税(如消费税)

　　2.价外税(如增值税)

　　(四)按税负能否转嫁分类

　　1.直接税(如所得税、财产税。)

　　2.间接税(如各种增值税、消费税。)

　　(五)按税收管理权限和使用权限分类

　　1.中央税(如消费税、关税。)

　　2.地方税(如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等)

　　3.中央和地方共享税(如增值税、企业所得税、个人所得税。)

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