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　　【考点】增值税

　　(二)税率与征收率

　　1.税率：增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有13%、9%、6%和0共四档税率。主要记忆：9%

　　(1)纳税人销售或者进口：

　　暖气、冷气、石油液化气、天然气、煤气、沼气;

　　图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

　　包括粮食在内的农产品、农机、农药、农膜;

　　自来水、热水;食用植物油、食用盐、居民用煤炭制品;

　　饲料、化肥、二甲醚。

　　(2)纳税人提供：

　　不动产：不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权;

　　建筑、邮政、交通运输、基础电信。

　　2.征收率

　　(1)增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人，均按3%的征收率计征;

　　(2)但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。

　　【考点】消费税

　　(一)税目和税率

　　1.税目(15类)烟、酒;摩托车、小汽车、游艇、成品油;鞭炮焰火;高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具;木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

　　【考点】企业所得税

　　(一)税率

　　(1)企业所得税税率为25%。

　　(2)适用税率20%的情形：

　　①非居民企业在中国境内未设立机构、场所的;

　　②非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的;

　　【提示】应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　(二)应纳税所得额以及应纳税额的计算

　　应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免和抵免税额

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