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　　【考点】个人所得税

　　(一)课税对象(共9项)

　　(二)应纳税额的计算

　　(1)工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。

　　①居民个人(综合所得)

　　a.以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

　　b.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

　　c.稿酬所得的收入额减按70%计算。

　　d.专项扣除包括：按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

　　e.专项附加扣除包括：

　　• 子女教育;

　　• 继续教育;

　　• 大病医疗;

　　• 住房贷款利息或者住房租金;

　　• 瞻养老人等。

　　②非居民个人

　　a.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。

　　b.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额

　　(2)经营所得

　　以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　(3)财产租赁所得

　　①每次收入不超过4000元的，减除费用800元，其余额为应纳税所得额。

　　②4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

　　(4)财产转让所得

　　以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　(5)利息、股息、红利所得和偶然所得

　　以每次收入额为应纳税所得额。

　　【考点】房产税

　　(一)纳税人和征税对象

　　1.纳税人

　　(1)在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。

　　(2)具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

　　2.房产税的征税对象是房屋。

　　(二)征税范围

　　1.房产税的征税范围为城市(不包括农村)、县城、建制镇和工矿区的房屋。

　　2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。

　　(三)税率1.我国现行房产税采用比例税率。

　　2.从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。

　　(1)从价计征的，税率为1.2%。

　　(2)从租计征的，税率为12%。

　　(四)计税依据

　　1.房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。

　　(1)按房产计税价值征税的，称为从价计征;

　　(2)按房产租金收入征税的，称为从租计征。

　　【考点】契税

　　(一)纳税人

　　1.在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

　　2.土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。

　　3.转移土地、房屋权属，是指下列行为：

　　(1)土地使用权出让。

　　(2)土地使用权转让，包括出售、赠与、互换，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

　　(3)房屋买卖、赠与、互换。

　　(二)征税范围

　　土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。

　　契税的具体征税范围包括以下五项内容：

　　1.国有土地使用权出让

　　2.土地使用权的转让

　　3.房屋买卖

　　4.房屋赠与

　　5.房屋互换

　　(1)以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照税法规定征收契税。

　　(2)企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。

　　(3)土地、房屋典当、分拆(分割)、抵押以及出租等行为，不属于契税的征收范围。

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