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　　企业所得税

　　1.纳税人

　　在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。为避免重复征税，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

　　【解释】个人独资企业和合伙企业的投资人要缴纳个人所得税。

　　2.税率

　　(1)企业所得税税率为25%。

　　(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率为20%。

　　3.应纳税所得额的计算

　　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　4.应纳税额的计算

　　企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

　　应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

　　5.征收管理

　　(1)除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　(2)居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税。

　　(3)企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日。

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