考点七　财务管理

　　(一)财务管理概述

　　1.财务管理的核心——基于价值的管理

　　2.财务管理的目标

　　现代商业银行财务管理目标就是银行价值最大化。

　　3.财务管理的功能

　　银行财务管理分为三个层次。

　　第一个层次是传统的会计，而会计的职能又可分解为三块，一是监督控制;二是反映信息;三是规范反映信息。

　　第二个层次是财务，主要体现在为计划制定、决策选择和资源分配提供支持。

　　第三个层次是公司财务，着眼点在于企业的价值、股权的价值，是通过业务经营和股权交易来实现银行价值的最大化。

　　4.财务管理的原则

　　财务管理必须坚持科学、统一、审慎、规范的管理原则。

　　(一)财务管理的内容

　　1.成本管理——商业银行财务管理的核心内容

　　商业银行成本是指商业银行在从事业务经营活动中所发生的各项支出，包括商业银行在筹集资金、运用资金、回收资金及其他经营活动中所发生的耗费。这实际上是运营成本的范畴，就商业银行而言，全部成本涵盖的内容还应包括：资金成本、风险成本和资本成本。

　　(1)成本的构成

　　成本的构成

　　(2)成本管理的基本原则

　　成本管理是商业银行财务管理的核心内容，而成本核算又是银行经济核算的重要环节。

　　在成本管理中要遵守以下基本原则：

　　①成本最低化原则;②全面成本管理原则;③成本责任制原则;④成本管理的科学化原则。

　　【例19·多选题】商业银行的成本管理应遵循的原则包括(　　)。

　　A.成本最低化原则

　　B.全面成本管理原则

　　C.灵活变动管理原则

　　D.成本责任制原则

　　E.成本管理的科学化原则

　　【答案】ABDE

　　【解析】本题考查商业银行成本管理的基本原则。

　　2.利润管理

　　(1)利润总额的构成

　　商业银行利润总额由以下3部分构成：①营业利润;②投资收益;③营业外收支净额。

　　A.营业利润=营业收入一营业成本一营业税一城市维护建设税一教育费附加

　　B.投资收益=投资收入一投资支出

　　C.营业外收支净额=营业外收入一营业外支出

　　营业外收支项目

　　记忆小贴士

　　注意将对应的项目比较记忆。比如：

　　营业外收入——营业外支出

　　固定资产盘盈——固定资产盘亏和毁损的净损失

　　抵债资产处置超过抵债金额部分——抵债资产处置发生的损失额及处置费用

　　出纳长款收入——出纳短款

　　证券交易差错收入——证券交易差错损失

　　(2)利润分配

　　依法交纳所得税后：

　　①抵补已交纳的、在成本和营业外支出中无法列支的有关惩罚性或赞助性支出。

　　②弥补以前年度亏损。

　　③按照税后利润(减除前两项后的剩余利润)的10%提取法定盈余公积金。法定盈余公积金除可用弥补亏损外，还可用于转增资本金，但法定盈余公积金弥补亏损和转增资本金后的剩余部分不得低于注册资本的25%。

　　④提取公益金。提取公益金主要用于职工宿舍、食堂、浴室、幼儿园等福利设施的建设支出。

　　⑤向投资者分配利润。

　　(3)提高利润的途径

　　①扩大资产规模，增加资产收益。银行利润主要来自于资产收益，提高银行资产中盈利资产的比重，收益将会增加。

　　②降低成本。

　　③加强经营管理，健全和完善内部经营机制，提高银行的工作效率，以较少投入取得较多产出。

　　④灵活地调度资金。

　　⑤提高资产质量，减少资产风险损失。

　　【例20·单选题】下列收入中属于商业银行营业外收入的是(　　)。

　　A.违约金

　　B.投资收益

　　C.赔偿金

　　D.罚没收入

　　【答案】D

　　【解析】本题考查商业银行营业外收入包括的项目。

　　3.财产管理

　　财产管理主要是指固定资产和低值易耗品管理。

　　要分类管理，正确计提折旧，严格控制基本建设，加强在建工程管理。

　　4.财务报告及其分析

　　财务报告主要由会计报表与财务状况说明书组成。

　　(1)会计报表

　　会计报表分类

　　①资产负债表是综合反映商业银行某一特定时点全部资产、负债与所有者权益情况的财务报表。

　　②损益表是综合反映商业银行在一定时期利润实现和亏损发生的实际情况的报表。

　　③财务状况变动表是反映商业银行在一定时期内资产、负债和所有者权益各项目增减变化的动态报表。

　　【例21·多选题】会计报表按其经济内容可以分为(　　)。

　　A.资产负债表

　　B.利润表

　　C.损益表

　　D.财务状况变动表

　　E.主表

　　【答案】ABCD

　　【解析】会计报表按其经济内容可以分为资产负债表、损益表、财务状况变动表。损益表又称为利润表。

　　(2)财务分析

　　财务分析分为资金分析、财务分析两大部分，两部分均应并重。

　　资金分析应着重对资产负债比例管理的各项指标的执行情况进行分析，了解资产、负债的结构变化。

　　财务分析主要是对经营收支和利润及其分配做出分析，其中包括利息收支分析、成本费用分析、利润分析等。

　　5.绩效评价

　　以经济增加值(EVA)为核心业绩指标。

　　从效益、风险、竞争力等多方面进行考核评价。

　　落实经营主体责任。

　　配合：激励约束机制。

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