2010年经济师考试中级财税预习：税收原理

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　　第一节 税收概述

　　(一)税收的概念及本质

　　1、概念：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。

　　该定义认为税收是一种工具、手段和形式，它包含了三点含义：

　　第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而实现国家的职能;

　　第二，税收这种工具是由国家来掌握和运用的，因此征税权力归国家所有;

　　第三，税收所表现的是按照法律的规定，通过强制的征收，把纳税单位和个人的收入，转移到政府手中，形成财政收入。

　　行使税收征收权的主体是国家。行使征税权利的政府包括中央政府和地方政府。

　　税收是政府取得财政收入的最主要的形式。

　　社会经济是税收产生、存在和发展的内在的、根本的决定依据

　　国家的存在和对资金的需求则是必要的前提。

　　2、本质：税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系，税收本质体现着作为权力主体的国家，在取得财政收入的国民收入分配或社会产品的分配活动中，同社会集团、社会成员之间所形成的一种特定分配关系，是整个社会产品分配关系的有机组成部分，也是整个社会生产关系的有机组成部分。

　　(二)税收的职能

　　税收的职能是指税收客观存在的固有的功能。税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。税收的职能具有客观性，不以人们主观意志为转移，也不受外部客观经济条件的影响。

　　税收的三项基本职能分别为：财政职能，经济职能，监督职能。

　　(1)财政职能亦称收入职能，是指税收通过参与国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入。财政职能是税收首要的和基本的职能。

　　(2)经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对国民经济的地区分配格局、产业结构、居民消费结构等进行调节，产生对政治、经济、社会各方面的影响。由于这种影响主要通过财富的所有权转移，即一种经济的手段来进行的，故将此税收职能称为经济职能。

　　(3)监督职能。税收的监督职能有两点含义：

　　一是税收分配活动遍及社会经济的方方面面，税收的变动情况可以在一定程度上反映经济波动状况，可通过这些信息的反馈监督经济的运行，实施宏观调控;

　　二是可以通过广泛的税务工作对纳税人的生产管理、经营活动进行监督，促使其正确履行纳税义务，遵守国家的经济政策。税收的监督职能既涉及宏观层次，也涉及微观层次，对整个国民经济都能产生作用。

　　应用举例：

　　1、税收的首要职能是( )。 (07年)

　　A.财政职能

　　B.经济职能

　　C.监督职能

　　D.调控职能

　　答案：A