2006年经济师考试中级财政税收模拟试题及解析(1)

95．多摊入完工产品的成本为（）
A．40000元            
B．50000元 
C．60000元            
D．100000元
答案：A
解析：根据企业的月末在产品的成本89000，本期期初和发生的费用合计为140000+30600+45900＝216500,所以完工产品成本为216500-89000＝127500（此成本为企业自己计算的）
正确的完工产品成本计算比较复杂，按项目计算
完工产品的材料费用＝140000-90000＝50000
完工产品的工资和附加费以及燃料动力等费用要用约当产量：
第一道工序的完工程度＝480×50％/(480+320)=30%
第二道工序的完工程度＝（480+320×50％）/(480+320)=80%
在产品的约当产量＝40*30%+50*80%=52
工资和附加费分配率＝30600/(52+50)=300
完工产品工资和附加费＝300×50＝15000
燃料、动力和其他费用分配率＝45900/(50+52）＝450
完工产品燃料、动力和其他费用＝450×50＝22500
完工产品的真实总成本＝22500+15000+50000＝87500，而该单位自己错误的计算是127500
多转成本为127500-87500＝40000，所以选择A
96．账务调整分录为（）
A．借；生产成本
贷：库存商品
B．借：生产成本
贷：原材料
C．借：库存商品
贷：生产成本
D．借：生产成本
贷：库存商品
      本年利润
答案：D
解析：完工产品已经有部分对外销售，导致利润虚减，所以要同时调增本年利润
案例四：
甲国居民有来源于乙国经营所得100万，特许权使用费所得50万。甲乙两国经营所得的所得税税率分别是50%，40%；特许权使用费所得的所得税率分别为10%，20%。回答：
97．在分项抵免法下，来源于乙国所得的抵免额为（）
A．55万       
B．50万        
C．45万           
D．0
答案：C
解析：经营所得的抵免限额为50万，实际抵免额为40万；特许权使用费所得的抵免限额为5万，实际抵免额也为5万。来源于乙国的总抵免额为45万。 
98．在分项抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为（）
A．55万       
B．10万          
C．5万            
D．0
答案：B
解析：经营所得的抵免限额为50万，实际抵免额为40万，所以甲国征收10万；特许权使用费所得的抵免限额为5万，实际抵免额也为5万，所以甲国征收额为0。总共征收10万。
99．目前解决国际重复征税最有效的方法是（）
A．低税法       B．扣除法         C．免税法           D．抵免法
答案：D
解析：见教材48页（二）国际重复征税的免除
100．能够彻底免除国际重复征税的方法是（）
A．低税法       B．扣除法         C．免税法           D．抵免法
答案：C
解析：见教材48页（二）国际重复征税的免除