(二)

　　某内资企业2008年度有关财务资料如下：

　　(1) 全年利润总额100万元;

　　(2) 在“管理费用”中列支全年工资192万元，并已计提了职工福利费28万元、职工教育经费5万元和职工工会费用4万元;

　　(3) “营业外支出”中列支税收罚款10万元;

　　(4) “营业外支出”中列支非公益性捐赠支出5万元;

　　(5) “投资收益”中含国债利息20万元，国家重点建设债券利息5万元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　86.2008年度允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额共计为( )。

　　A.16.8万元 B.17.76万元 C.33.6万元 D.35.52万元

　　答案：D

　　解析：参考教材第125页。《中华人民共和国企业所得税法》中关于限制税前扣除的项目中规定，“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除”;“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除”;“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。则2008年度允许在税前列支的职工教育经费金额=192×14%=26.88万元。2008年度允许在税前列支的职工教育经费金额=192×2.5%=4.8万元;2008年度允许在税前列支的职工工会经费金额=192×2%=3.84万元。共计26.88万元+4.8万元+3.84万元=35.52万元。或者共计192×(2%+14%+2.5%)=35.52万元。

　　87.下列关于“营业外支出”和“投资收益”的表述，正确的有( )。

　　A.税收罚款支出不得在税前列支

　　B.非公益性捐赠支出5万元可以在税前列支

　　C.国债利息收入免征企业所得税

　　D.国家重点建设债券利息收入免征企业所得税

　　答案：AC

　　解析：参考教材第125-126、123页。“各项税收的滞纳金、罚金和罚款”不得在税前扣除，所以A正确。公益性捐赠支出超过企业年度会计利润12%的部分以及非公益性捐赠支出，不允许在税前扣除，所以B不正确。税法规定，企业的下列收入为免税收入：国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。所以C正确。D不正确。

　　88.2008年度应纳税所得额为( )。

　　A.94.48万元 B.99.48万元

　　C.100万元 D.96.48万元

　　答案：D

　　解析：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额;收入总额=利润+各项支出=100+192+28+5+4+10+5=344万元;准予扣除项目金额=192+35.52+20=247.52万元;应纳税所得额=96.48万元。

　　89.假定企业不享受税收优惠，则2008年该企业适用的企业所得税税率为( )。

　　A.10% B.15% C.25% D.33%

　　答案：C

　　解析： 新税法将企业所得税税率确定为25%。

　　90.假定不存在需要弥补的亏损，则2008年度该企业应纳所得税税额为( )。

　　A.24.12万元 B.32.83万元

　　C.33万元 D.34.48万元

　　答案：A

　　解析：企业应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率=96.48×25%=24.12万元。