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　　第十二章 税收基本制度

　　一、单项选择题

　　1、下列税种中，纳税人自己承担税负，不发生转嫁关系的是(　)。

　　A、增值税

　　B、消费税

　　C、营业税

　　D、财产税

　　2、我国已从2009年1月1日起，全面实施(　)增值税。

　　A、消费型

　　B、收入型

　　C、生产型

　　D、投资型

　　3、关于增值税计税方法的说法，正确的是(　)。

　　A、销项税额=增值额*13%

　　B、一般纳税人的进项税额为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额

　　C、小规模纳税人的应用税额=销售额*征收率-进项税额

　　D、进口货物的应纳税额=组成计税价格*税率-进项税额

　　4、增值税一般纳税人出口货物，税率为(　)。

　　A、17%

　　B、11%

　　C、6%

　　D、0

　　5、在我国现行各税种中，收入规模最大的是(　)。

　　A、消费税

　　B、营业税

　　C、增值税

　　D、企业所得税

　　6、以下关于现行增值税的说法正确的是(　)。

　　A、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

　　B、增值税纳税人缴纳增值税时采取扣税法

　　C、现行增值税是生产型增值税

　　D、增值税存在重复征税问题

　　7、税收的征收主体是(　)。

　　A、国家

　　B、财政部

　　C、中央银行

　　D、税务局

　　8、下列关于税收基本特征的说法，不属于税收固定性特征的是(　)。

　　A、课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的

　　B、征收机关只能按预定标准征税

　　C、纳税人取得了应税收入或发生了应税行为后，必须按预定标准如数缴纳

　　D、国家通过颁布法令实施征税，任何单位和个人都不得违抗

　　9、从财政活动的整体看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这表明税收也具有(　)。

　　A、计划性

　　B、固定性

　　C、强制性

　　D、有偿性

　　10、在下列选项中，关于边际税率和平均税率表述正确的是(　)。

　　A、在超额累进税率制下，平均税率随着边际税率的提高而上升，但平均税率低于边际税率

　　B、在超额累进税率制下，平均税率随着边际税率的提高而降低，但平均税率高于边际税率

　　C、在比例税率制下，平均税率随着边际税率的提高而上升，但平均税率低于边际税率

　　D、在比例税率制下，平均税率随着边际税率的提高而降低，但平均税率高于边际税率

　　11、税收政策的中心环节是(　)。

　　A、纳税人

　　B、课税对象

　　C、税率

　　D、纳税期限

　　12、一般情况下，比例税率的优点是(　)。

　　A、税负公平

　　B、征收效率高

　　C、具有自动调节功能

　　D、边际税率高于平均税率

　　13、边际税率是指在超额累进情况下，对计税基数各级次的(　)。

　　A、最后一个单位课税对象所适用的税率

　　B、最后一个单位课税对象的增值额所适用的税率

　　C、最后一个单位税基所适用的税率

　　D、最后一个单位课税对象剔除通货膨胀因素后的价值所适用的税率

　　14、表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款的税率是(　)。

　　A、负税率

　　B、零税率

　　C、名义税率

　　D、边际税率

　　15、税法规定的税率是(　)。

　　A、名义税率

　　B、实际税率

　　C、平均税率

　　D、最低税率

　　16、根据《中华人民共和国个人所得税法》，工资、薪金所得以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，这里的3500元是(　)。

　　A、起征点

　　B、免征额

　　C、速算扣除数

　　D、豁免额

　　17、以下关于纳税人与负税人的说法正确的是(　)。

　　A、消费税的纳税人与负税人是分离的

　　B、增值税的纳税人与负税人是合一的

　　C、所得税的纳税人与负税人是分离的

　　D、房产税的纳税人与负税人是分离的

　　18、将税收分类工商税收和关税，其分类依据是(　)。

　　A、按税收的管理权限分类

　　B、按征税机关分类

　　C、按税负能否转嫁分类

　　D、按课税对象分类

　　19、我国税制结构中的主体税类是(　)。

　　A、财产税

　　B、所得税

　　C、流转税

　　D、从量税

　　20、下列不属于所得课税的特点的是(　)。

　　A、税负相对比较公平

　　B、课征普遍

　　C、属于单环节征税

　　D、税源可靠，具有弹性

　　21、关于税收加成的说法，正确的是(　)。

　　A、在正税以外附加征收的税款称为加成税

　　B、加一成等于加征正税税额110%

　　C、加成是加成征收的简称，是对特定纳税人的一种加税措施

　　D、现行个人所得税法中，对稿酬所得一次收入畸高的，对全部收入有加成征税的规定

　　22、我国按课税对象分类，将税收分为(　)。

　　A、工商税收和关税

　　B、从价税和从量税

　　C、流转税、所得税和财产税

　　D、直接税和间接税

　　二、多项选择题

　　1、对乘用车所有人或管理人征收的税种主要有(　)。

　　A、个人所得税

　　B、车辆购置税

　　C、增值税

　　D、燃油消费税

　　E、车船税

　　2、计算消费税过程中，采用复合计税办法的消费品有(　)。

　　A、白酒

　　B、珠宝

　　C、啤酒

　　D、卷烟

　　E、汽车

　　3、消费税的计税方法主要有(　)。

　　A、从价定率

　　B、从量定额

　　C、累进计税

　　D、核定税额计税

　　E、从价定率和从量定额复合计税

　　4、下列商品中，属于消费税税目的有(　)。

　　A、小汽车

　　B、高档手表

　　C、服装

　　D、实木地板

　　E、高尔夫球及球具

　　5、根据我国现行税法的规定，实行出口退税的税种是(　)。

　　A、房产税

　　B、增值税

　　C、资源税

　　D、消费税

　　E、所得税

　　6、下列属于税收制度改革的目标取向的有(　)。

　　A、优化税制结构

　　B、简化税制程序

　　C、完善调解功能

　　D、稳定宏观税负

　　E、推进依法治税

　　7、我国税收制度改革的主要内容包括(　)。

　　A、进一步发挥消费税调节功能

　　B、加强和改进税收优惠政策设定

　　C、加快推进房产税制度改革

　　D、完善工商税、关税征管体制

　　E、建立健全综合与分类相结合的企业所得税制度

　　8、下列属于税收按照计税依据分类的有(　)。

　　A、从价税

　　B、直接税

　　C、从量税

　　D、关税

　　E、流转税

　　9、下列企业中按照新企业所得税法的规定，需要缴纳企业所得税的有(　)。

　　A、股份制企业

　　B、公司制企业

　　C、个人独资企业

　　D、合伙企业

　　E、外商投资企业

　　10、关于税收要素的说法，正确的有(　)。

　　A、课税对象体现不同税种课税的基本界线

　　B、累退税率是指随课税对象数额增加，税率反而逐级递减的税率

　　C、在不存在税负转嫁情况下，纳税人和负税人是分离的

　　D、规定纳税期限，是税收强制性、固定性在时间上的体现

　　E、税收加成征收中，加一成等于加征正税税额的10%

　　11、关于个人所得税纳税人的说法，正确的有(　)。

　　A、在中国境内无住所的个人一定是非居民纳税人

　　B、个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人

　　C、居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人

　　D、居民纳税人取得的境内外所得都要向中国缴纳个人所得税

　　E、非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得向我国缴纳个人所得税

　　12、增值税的优点主要包括(　)。

　　A、能够平衡税负，促进公平竞争

　　B、既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足

　　C、在组织财政收入上具有稳定性和及时性

　　D、在税收征管上可以相互制约，交叉审计

　　E、税源可靠，收入具有弹性

　　13、关于增值税的税率与征收率，下列说法正确的有(　)。

　　A、纳税人提供有形动产租赁服务，税率为17%

　　B、纳税人销售图书、报纸、杂志，税率为11%

　　C、纳税人提供增值电信服务，税率为6%

　　D、符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为，税率为0

　　E、小规模纳税人销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按3%的征收率计征

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查财产税的特点。财产税的优点之一是财产持有者在财产使用上一般不与他人发生经济关系，财产税属于直接税，不易转嫁，政府征收财产税增加了有产者的负担，同时等于相对减轻了无产者的负担。

　　【该题针对“财产税类”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税。我国已从2009年1月1日起，全面实施消费型增值税。

　　【该题针对“流转税类”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税计税方法。选项A错误，销项税额=销售额×适用税率。选项C错误，对小规模纳税人不实行扣税法，其应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。选项D错误，进口货物应纳税额计算公式为：应纳税额=组成计税价格×税率。

　　【该题针对“流转税类”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税。增值税一般纳税人出口货物，税率为0。

　　【该题针对“流转税类”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查流转税类。目前，增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种之首。

　　【该题针对“流转税类”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税。为严格增值税征收管理，将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人缴纳增值税采取扣税法，对小规模纳税人不实行扣税法。一般认为，“生产型”增值税具有一定程度的重复征税，不是完全意义上的增值税;“收入型”增值税不含有重复课税，是完全的增值税;“消费型”增值税是一种体现鼓励投资政策的增值税。国家从2009年1月1日起，在全国全面实施消费型增值税。

　　【该题针对“流转税类”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查税收的基本含义。税收的征收主体是国家。

　　【该题针对“税收的基本含义与特征”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查税收的基本特征。税收的固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，是以法律形式事先规定的。征收机关只能按预定标准征收而不能随意征收;纳税人取得了应税收入或发生了应税行为后，必须按预定标准如数缴纳，不能拖延时间或者改变缴税标准。

　　【该题针对“税收的基本含义与特征”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查税收的基本特征。从财政活动的整体看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这表明税收又具有有偿性的一面。

　　【该题针对“税收的基本含义与特征”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查税制要素。在比例税率制下，边际税率与平均税率是相同的;在超额累进税率制下，平均税率随着边际税率的提高而上升，但平均税率低于边际税率。

　　【该题针对“税制要素”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查税制要素。税收政策的中心环节是税率。

　　【该题针对“税制要素”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查比例税率的优点。比例税率，即对同一课税对象按一个百分比的税率课税。比例税率一般适用于对商品劳务的课税，其优点是计算简便，征收效率高，缺点是有悖于量能纳税原则。比例税率是我国运用最广泛的一种税率形式。

　　【该题针对“税制要素”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查边际税率的概念。边际税率，是指在超额累进情况下对计税基数各级次的增加部分所适用的税率，或者说是最后一个单位的税基所适应的税率。

　　【该题针对“税制要素”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查零税率。零税率表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款。

　　【该题针对“税制要素”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查税率。名义税率是税法规定的税率;实际税率是税收的实际负担率。

　　【该题针对“税制要素”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查税制要素。个人所得税法规定对工资薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，这里的3500元即为免征额。

　　【该题针对“税制要素”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查税制要素。纳税人与负税人可以是合一的，也可能是分离的，在不存在税负转嫁的情况下，纳税人和负税人是合一的(如企业所得税、个人所得税等所得税税种和财产税税种);但在存在税负转嫁的情况下，纳税人和负税人是分离的(如增值税、消费税等流转税税种)。

　　【该题针对“税制要素”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查税收分类。按使税机关分类，分为工商税收和关税。

　　【该题针对“税收分类”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查税收分类。流转税是我国税制结构中的主体税类。

　　【该题针对“税收分类”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查所得税的主要特点。所得课税具有如下特点：①税负相对比较公平。②所得税类以纳税人的应税所得额为计税依据，属于单环节征收。③税源可靠，收入具有弹性。

　　【该题针对“所得税类”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查加成和减免。选项A错误，附加即附加税，是与正税相对应的一个概念;通常把按国家税法规定税率征收的税款称为正税，把正税以外附加征收的税款称为附加税，它是地方财政收入的来源之一。选项B错误，加一成等于加征正税税额的10%。选项D错误，现行个人所得税法规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，对畸高部分可按应纳税额加征五成或十成。

　　【该题针对“税制要素”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查税收分类。按征收机关分类，分为工商税收和关税;按计税依据分类，分为从价税和从量税;按课税对象分类，将税收分为流转税、所得税和财产税;按税负能否转嫁分类，分为直接税和间接税。

　　【该题针对“税收分类”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 本题考查车船税。对乘用车所有人或管理人征收的税种主要有车辆购置税、燃油消费税和车船税。

　　【该题针对“财产税类”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 本题考查消费税的计税方法。采用复合计税办法的消费品有卷烟和白酒。

　　【该题针对“流转税类”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 本题考查消费税的计税方法。消费税实行从价定率、从量定额，或从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。

　　【该题针对“流转税类”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 本题考查消费税。消费税采取按产品列举税目的办法。我国征收消费税的消费品有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料共15类消费品。

　　【该题针对“流转税类”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 本题考查出口退税。我国现行税法规定对增值税和消费税实行出口退税制度，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税。

　　【该题针对“税制要素”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 本题考查税收制度改革的目标取向。税收制度改革的目标取向包括：优化税制结构;完善调解功能;稳定宏观税负;推进依法治税。

　　【该题针对“深化税收制度改革”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查税收制度改革的主要内容。税收制度改革的主要内容：(1)进一步发挥消费税调节功能。(2)加快资源税从价计征改革。(3)加快推进房产税制度改革。(4)建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度。(5)加强和改进税收优惠政策设定。(6)完善国税、地税征管体制。

　　【该题针对“深化税收制度改革”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 本题考查税收分类。按计税依据分类，分为从价税和从量税。

　　【该题针对“税收分类”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的纳税人。为避免重复征税，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税。

　　【该题针对“所得税类”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 本题考查税收要素。在存在税负转嫁情况下，纳税人和负税人是分离的，C项说法正好相反，所以C项错误。

　　【该题针对“税制要素”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 本题考查个人所得税。在中国境内无住所的个人不一定是非居民纳税人，也有可能是居民纳税人。居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。

　　【该题针对“所得税类”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查增值税。增值税的优点是由增值税的特点决定的，具体体现在以下几个方面：能够平衡税负，促进公平竞争;既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足;在组织财政收入上具有稳定性和及时性;在税收征管上可以相互制约，交叉审计。

　　【该题针对“流转税类”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查增值税税率与征收率。选项E错误，适用于小规模纳税人和特定一般纳税人，均按3%的征收率计征，但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。

　　【该题针对“流转税类”知识点进行考核】

 

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