2010年经济师初级财政税收模拟预测试题(2)

　　甲企业位于A市，自有房产100间，房产账面原值l000万元(设每间房产的账面原值均为l0万元)，其中10间用于出租，共取得年租金收入20万元;甲企业占有土地l0000平方米，其中500平方米用作企业文化广场建设。(A市规定计征房产税的减除比例为30%，土地使用税税额为每平方米5元)

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　第1题：甲企业出租房产应纳房产税( )。

　　A.0

　　B.0.24万元

　　C.0.84万元

　　D.2.4万元

　　【正确答案】：D

　　【参考解析】：

　　房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，也就是采取从租计征的方式计算。甲企业出租房产应纳房产税=租金收入×12%=20×12%=2.4万元。

　　第2题：甲企业自用房屋应纳房产税( )。

　　A.0

　　B.7.56万元

　　C.8.4万元

　　D.84万元

　　【正确答案】：B

　　【参考解析】：

　　根据我国房产税暂行条例的规定，房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。企业自用房屋应纳房产税采取从价计征的方法。企业自用房屋应纳房产税=房产计税余值×适用税率=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%=10×(100-10)×(1-30%)×1.2%=7.56万元

　　第3题：甲企业共计应纳房产税( )。

　　A.0

　　B.8.4万元

　　C.9.96万元

　　D.84万元

　　【正确答案】：C

　　【参考解析】：

　　甲企业共计应纳房产税为自用和出租两项应纳房产税之和。7.56万元+2.4万元=9.96万元。

　　第4题：甲企业应纳城镇土地使用税为( )。

　　A.0

　　B.0.25万元

　　C.4.75万元

　　D.5万元

　　【正确答案】：D

　　【参考解析】：

　　应纳城镇土地使用税额=计税土地面积(平方米)×适用单位税额=10000×5=50000元。

　　第5题：下列表述中正确的有( )。

　　A.若甲企业位于县城，则其营业用房产不征房产税

　　B.如甲企业的房产用来办医院，可以免征房产税

　　C.城镇土地使用税以实际占用的土地单位面积为计税标准

　　D.城镇土地使用税采用分类分级幅度定额税率

　　【正确答案】：BCD

　　【参考解析】：

　　房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。A不正确。企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。城镇土地使用税以纳税人实际占有的土地面积(平方米)为计税依据。城镇土地使用税实行分级幅度定额税率。所以，B、C、D都是正确的。