2008经济师中级《财政税收》全真预测试题(1)

　　案例三

　　某生产企业位于某省会城市，2006年5月转让一座旧办公楼，取得转让收入500000元，并收到转帐支票一张。已知该办公楼的原价为2000000元，已提折旧1400000元，转让过程中发生清理费用和印花税10000元，款项以银行存款支付，企业会计处理如下：

　　(1)取得收入时：

　　借：银行存款 500000

　　贷：其他应付款 500000

　　(2)转销固定资产时：

　　借：固定资产清理 600000

　　累计折旧 1400000

　　贷：固定资产 2000000

　　(3)支付清理费用

　　借：固定资产清理 10000

　　贷：银行存款 10000

　　(4)结转净收益

　　借：营业外支出 610000

　　贷：固定资产清理 610000

　　根据上述资料回答下列问题：营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加率为3%。

　　91、下列表述中正确的有( )

　　A该项固定资产应补提未提足的折旧600000

　　B该项固定资产转让后不再计提折旧

　　C该项固定资产出售后应按其原价转销该固定资产

　　D该项固定资产出售后应按其净值转销该项固定资产

　　答案：BD

　　解析：未提足折旧的固定资产转让或者报废等不再补提折旧，固定资产出售后应该按照净值转销固定资产

　　92.取得转让收入时，正确的帐务处理为( )

　　A借：银行存款 50000

　　贷：固定资产清理 50000

　　B借：银行存款 50000

　　贷：主营业务收入 50000

　　C借：银行存款 50000

　　贷：其他业务收入 50000

　　D借：银行存款 50000

　　贷：营业外收入 50000

　　答案：A

　　解析：出售、报废、毁损固定资产，无论是收到款项，还是支付款项，均需要通过“固定资产清理”账户核算。

　　93.该项转让旧办公楼业务发生净损失为( )

　　A 50000元 B 137500元 C 65000元 D 90000元

　　答案：B

　　解析：本笔业务应纳营业税额=500000×5%=25000元

　　应缴纳的城建税及教育费附加=25000×(7%+3%)=2500元

　　净损益=500000-(2000000-1400000)-10000-25000-2500=-137500元，即净损失是137500元。

　　94.下列关于该企业本笔业务账务调整分录正确的有( )

　　A借：其他应付款 500000

　　贷：固定资产清理 500000

　　B借：固定资产清理

　　贷：应交税金-应交营业税 25000

　　-应交城建税 1750(25000×7%)

　　其他应交款-应交教育费附加750(25000×3%)

　　C借：固定资产清理 472500

　　贷：营业外收入 472500

　　D借：固定资产清理 137500

　　贷：营业外收入 137500

　　答案：ABC

　　解析：A是调整取得收入时的会计分录。

　　B是补提税金的会计分录

　　本笔业务应确认的净损失是137500，企业实际确认的是610000元，多确认损失472500，应调回。所以C是正确的。

　　95.该企业的账务处理影响的企业所得税额为( )。

　　A.多缴企业所得税155925元 B. 多缴企业所得税165 000元

　　C.少缴企业所得税155925 元 D.少缴企业所得税165 000元

　　答案：C

　　解析：净损失多计了472500元，导致利润少记472500元，从而导致少缴纳企业所得税为472500×33%=155925元